公司向銀行申請貸款時，銀行通常要求公司提供擔(dān)保。擔(dān)保意味著銀行希望公司以某種方式做出承諾。如果公司無法在到期日償還貸款，銀行可以對擔(dān)保人或被擔(dān)保財(cái)產(chǎn)采取措施?，F(xiàn)行《擔(dān)保法》規(guī)定了擔(dān)保、抵押、質(zhì)押、留置、定金等幾種方式。一般來說，銀行要求企業(yè)提供擔(dān)保的方式有前三種，其中以抵押和質(zhì)押最為常見。簡單地說，抵押是指申請貸款的公司必須向銀行提供相應(yīng)數(shù)額的財(cái)產(chǎn)作為擔(dān)保。如果公司當(dāng)時不還款，銀行可以扣押并出售抵押財(cái)產(chǎn)作為還款資金。根據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，可以作為抵押財(cái)產(chǎn)的物品種類繁多，包括土地使用權(quán)、生產(chǎn)設(shè)備、廠房等。抵押需要登記，但不需要轉(zhuǎn)移對財(cái)產(chǎn)的占有權(quán)或所有權(quán)證書。質(zhì)押與抵押的區(qū)別在于質(zhì)押要求公司將質(zhì)押財(cái)產(chǎn)或權(quán)利證書轉(zhuǎn)讓給銀行保管。如果公司在貸款到期時不履行還款義務(wù)，銀行可以處分該財(cái)產(chǎn)或權(quán)利證書。質(zhì)押包括動產(chǎn)、股票、票據(jù)等?，F(xiàn)行《擔(dān)保法》沒有明確規(guī)定公司是否可以對其應(yīng)收賬款設(shè)立擔(dān)保。

如果公司向銀行借款并為銀行的應(yīng)收賬款設(shè)立擔(dān)保，擔(dān)保的性質(zhì)是抵押還是質(zhì)押？在實(shí)踐中，沒有統(tǒng)一的說法。有人認(rèn)為，一般債權(quán)作為擔(dān)保是一種權(quán)利質(zhì)押。有債權(quán)憑證的，應(yīng)當(dāng)將債權(quán)憑證交付質(zhì)權(quán)人。財(cái)政部在財(cái)會〔2003〕14號文件中，確認(rèn)了應(yīng)收賬款擔(dān)保是質(zhì)押。根據(jù)該文件，本公司以向銀行提供銷售商品和提供服務(wù)的銷售合同產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)（含應(yīng)收賬款）作為向銀行借款的質(zhì)押，與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，而持有應(yīng)收債權(quán)的公司仍向客戶收款，公司應(yīng)自行承擔(dān)應(yīng)收債權(quán)的可能性，同時企業(yè)應(yīng)定期向銀行支付本息。

如上所述，抵押與質(zhì)押的最大區(qū)別在于是否轉(zhuǎn)移對擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的占有權(quán)。

抵押不涉及對抵押物或權(quán)利證書的占有權(quán)的轉(zhuǎn)移，但質(zhì)押涉及對抵押物或權(quán)利證書的占有權(quán)的轉(zhuǎn)移。應(yīng)收賬款是公司債務(wù)人對公司的金錢債務(wù)。債務(wù)人履行債務(wù)，是指債務(wù)人將債務(wù)金額存入公司的銀行賬戶。應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款是不同的概念。應(yīng)收賬款是會計(jì)核算的一個主體，代表著公司應(yīng)收回的債權(quán)。會計(jì)是公司開展業(yè)務(wù)和會計(jì)往來的地方。對應(yīng)收賬款設(shè)立擔(dān)保并不等于對賬戶設(shè)立擔(dān)保，因?yàn)槌藨?yīng)收賬款外，賬戶內(nèi)外還有其他種類的資金，如應(yīng)付賬款、現(xiàn)金存款、營業(yè)費(fèi)用等；此外，最重要的是，雖然擔(dān)保是在應(yīng)收賬款上設(shè)立的對于應(yīng)收賬款，本公司并未實(shí)際將作為擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的應(yīng)收賬款或代表應(yīng)收賬款的任何憑證轉(zhuǎn)讓給銀行（債權(quán)人），由銀行占有；相反，該應(yīng)收賬款仍在本公司手中，而應(yīng)收賬款必須通過賬戶實(shí)現(xiàn)，因此擔(dān)保的性質(zhì)應(yīng)為抵押。以應(yīng)收賬款擔(dān)保為質(zhì)押的，沒有區(qū)分抵押與質(zhì)押的區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)。他們錯誤地認(rèn)為，只要債權(quán)作為擔(dān)保，就一定是質(zhì)押。

如果進(jìn)一步粗略劃分應(yīng)收賬款，則應(yīng)收賬款可分為三類。

第一類應(yīng)收賬款是法律規(guī)定的、以特定房地產(chǎn)使用權(quán)為基礎(chǔ)的應(yīng)收賬款。特定不動產(chǎn)用益權(quán)，是指公路橋梁、公路隧道、公路輪渡等不動產(chǎn)的出租、出借、使用或者通行所享有的租金、管理費(fèi)、過路費(fèi)、過橋費(fèi)等權(quán)利。法律對這些收益權(quán)的保障明確規(guī)定為質(zhì)押。第二類是法律沒有明確規(guī)定，以土地使用權(quán)、房屋等房地產(chǎn)使用權(quán)為基礎(chǔ)的應(yīng)收賬款，如出租房屋應(yīng)當(dāng)收取的租金。雖然這些應(yīng)收賬款的擔(dān)保沒有明確定性，但專家建議應(yīng)該是抵押。第三類，即狹義的應(yīng)收賬款，是指在正常經(jīng)營過程中銷售商品或提供服務(wù)所產(chǎn)生的債權(quán)。這些應(yīng)收賬款的擔(dān)保也應(yīng)屬于抵押。你知道嗎