不定期對企業(yè)原、現(xiàn)任領導進行走訪，是經(jīng)濟責任審計的一項必要程序。

國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計制度實施以來，在加強領導干部監(jiān)督、維護金融法紀、促進領導干部不斷提高管理水平和自律能力等方面發(fā)揮了重要作用，推進黨風廉政建設。當前，隨著干部制度改革的深入，有關方面對經(jīng)濟責任審計的要求越來越高。因此，如何優(yōu)化領導干部經(jīng)濟責任審計的工作程序，提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量，有效提高經(jīng)濟責任審計的效果，已成為一項緊迫的任務。

現(xiàn)行審計準則沒有對經(jīng)濟責任審計作出專門規(guī)定，會計師事務所也在進行探索。為了統(tǒng)一內(nèi)部執(zhí)業(yè)準則，提高審計人員的執(zhí)業(yè)能力，保證審計質(zhì)量，有必要參照現(xiàn)行審計準則，建立一套內(nèi)部經(jīng)濟責任審計制度。一是制定審計工作計劃，包括審計重點、審計程序和方法、審計注意事項。

在初步調(diào)查的基礎上確定審計重點，確定審計重點的審計程序和方法。一般來說，除了年報審計常用的方法外，可用的審計方法還包括：查閱重要決策文件，如會議紀要、管理機構形成的決議、業(yè)務目標信息、年度工作計劃及總結、內(nèi)部控制制度等，企業(yè)人員訪談、內(nèi)部審計報告審核、外部調(diào)查、審計相關單位延期等。

其次，要對項目組成員進行系統(tǒng)的培訓。培訓內(nèi)容至少應包括企業(yè)基本情況、經(jīng)濟責任審計概況、審計的一般過程、審計工作草案的要求、審計工作計劃、部分事項的專項審計策略等，我們要做好預審階段的數(shù)據(jù)收集工作，主要包括：

收集每個審計年度的年度決算和決算數(shù)據(jù)庫，包括每個企業(yè)的年度審計報告、報表附注、財務報表和重要報表項目。同時，收集年度決算軟件安裝盤安裝決算軟件。

收集集團公司及其子公司內(nèi)部審計部門的年度內(nèi)部審計報告，一方面可供審計人員直接使用，也可通過對審計工作的稍加分析或延伸得到審計結果，也可作為審計線索或?qū)徲嬛攸c。

對審前調(diào)查階段確定為審計重點或?qū)徲嬛匾马椀挠嘘P材料，以及與這些事項有關的企業(yè)會議記錄或會議文件、紀檢材料、年度工作計劃和總結進行收集。

如果現(xiàn)階段能與監(jiān)事會取得聯(lián)系，最好向監(jiān)事會了解一些情況。監(jiān)事會已經(jīng)對企業(yè)的一些事項作出結論或者信息比較完整。在具體審計實施過程中，要做到審計事項事實清楚、證據(jù)齊全、結論準確、程序到位，必須把握好幾個操作要點：

首先，項目負責人要及時查閱企業(yè)管理機構、集團內(nèi)部審計的會議紀要和文件報告、紀檢材料等

這些材料反映了企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)營事項和一些違法違紀事項。需要審計的事項涉及審計組的，應當及時向有關審計組提交。第二，對審計組發(fā)現(xiàn)的審計事項，要及時提供法律法規(guī)支持。

經(jīng)濟責任審計涉及多個法律法規(guī)，經(jīng)濟事項的合法性和合規(guī)性需要相關法律法規(guī)來界定。

第三，我們應該隨時拜訪員工和相關方。

在訪談過程中，我們可能會發(fā)現(xiàn)審計線索或突破點。我們也可以聽取企業(yè)員工對一些審計發(fā)現(xiàn)的意見，為當事人了解事情的原委或真相。四是要明確審計思路，合理配置審計資源，及時調(diào)整審計實施方案。

項目負責人要利用自身優(yōu)勢，及時確定審核重點，確定要審核的重點問題，防止延誤審核時間和浪費審核資源。

第五，不定期走訪企業(yè)原、現(xiàn)任領導是經(jīng)濟責任審計的必要程序。

加強與他們的溝通，可以充分獲得原、現(xiàn)任企業(yè)領導的支持，獲得他們對審計組工作的理解和重視，有利于審計工作的順利開展，防止被審計方產(chǎn)生抵觸情緒。六是注重溝通方式。

在交流過程中盡量使用書面交流。一是能夠引起各方的重視，明確相互責任和合作時間的要求；二是企業(yè)一般通過書面溝通的方式確定審計聯(lián)系人，方便聯(lián)系人的工作；三是，經(jīng)濟責任審計是對企業(yè)原負責人的審計。審計中需要核實的問題往往更加敏感。必要時，企業(yè)現(xiàn)任負責人可以書面溝通函作出指示，明確合作部門和期限，消除合作部門和當事人的顧慮。第七，要控制好下屬企業(yè)之間的意見交流。

意見交換可以分階段進行，不需要在審計領域結束后進行一次。在下屬審核組交換意見前，項目負責人應盡可能進行審核，提前審核可及時補充證據(jù)或現(xiàn)場進一步核實。交換意見時，可以暫不作出審計結論，但事實說明必須清楚、完整。

第八，審核組應在進入現(xiàn)場后將審核承諾書交給被審核方。

可以要求被審計單位按照審計組提供的格式模板作出承諾，也可以根據(jù)具體情況對格式模板中未作出承諾的事項向被審計單位提出承諾請求。因?qū)徲嬈陂g被審計單位子公司負責人或經(jīng)辦人員發(fā)生變動，企業(yè)發(fā)現(xiàn)所提供信息的完整性、真實性存在缺陷的，應當書面通知審計人員，以區(qū)分雙方的責任。項目負責人在設計審計承諾書時也應考慮到這一因素。以上是關于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關律師的詳細信息。你知道嗎