1、 中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的含義（一）內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值，改善組織的運(yùn)作。它通過應(yīng)用系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化的方法來評估和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，以幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為中小企業(yè)管理體系的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)經(jīng)營管理的合法性、合理性和有效性進(jìn)行審計(jì)和評價(jià)，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制狀況，為制定和完善各項(xiàng)政策、法規(guī)提供服務(wù)完善企業(yè)規(guī)章制度，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，有其自身的特殊性。研究中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有重要意義。（2） 中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須保持應(yīng)有的相對獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)師做出公正評價(jià)或評價(jià)的保證，是審計(jì)工作順利開展的前提。就內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)而言，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對在企業(yè)中享有充分權(quán)利的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，企業(yè)還應(yīng)建立相關(guān)制度，保證審計(jì)部門經(jīng)理與負(fù)責(zé)人之間的信息直接交換。內(nèi)部審計(jì)師必須是專職的，不能由其他業(yè)務(wù)部門特別是會(huì)計(jì)部門擔(dān)任。就內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性而言，內(nèi)部審計(jì)不能對內(nèi)部審計(jì)工作以外的計(jì)劃負(fù)責(zé)，不能編制會(huì)計(jì)報(bào)表，不能直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，以保證其獨(dú)立性。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是幫助企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。因此，其審計(jì)對象和范圍非常廣泛，可以涵蓋企業(yè)的所有行為和方方面面，而不局限于其內(nèi)部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計(jì)對象時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師的關(guān)鍵是確定可審計(jì)的活動(dòng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指各單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保相關(guān)法律法規(guī)的實(shí)施而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

控制和管理之間的關(guān)系非常密切，兩者日益融合。現(xiàn)代內(nèi)部控制已逐漸滲透到管理活動(dòng)的各個(gè)方面，與管理活動(dòng)的功能相互交織。內(nèi)部控制概念的歷史演進(jìn)充分體現(xiàn)了這一發(fā)展趨勢。內(nèi)部控制概念的演變可以分為以下幾個(gè)階段：

首先，內(nèi)部控制階段。內(nèi)部控制思想萌芽于5000年前。幾千年來，內(nèi)部控制一直是各種組織管理過程中最原始的內(nèi)部控制形式。第二，內(nèi)部控制制度階段。20世紀(jì)，審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界開始關(guān)注內(nèi)部控制對審計(jì)人員的重要性，并對其進(jìn)行研究，以拓展對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制制度包括企業(yè)內(nèi)部所采取的組織計(jì)劃和一切相關(guān)的調(diào)整方法和措施。其目的是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是否正確可靠，提高經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營方針、組織計(jì)劃和各項(xiàng)調(diào)查方法的實(shí)施。這一定義的范圍已經(jīng)超出了與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能直接相關(guān)的內(nèi)容，涉及經(jīng)營管理等諸多方面。第三，內(nèi)部控制制度分為兩個(gè)階段。內(nèi)部管理控制制度包括但不限于組織機(jī)構(gòu)的規(guī)劃，以及管理部門批準(zhǔn)事項(xiàng)的決策步驟的程序和記錄，提高運(yùn)營效率，督促相關(guān)人員遵守既定的管理方針。第三，企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的組成部分，對內(nèi)部控制的實(shí)施起著監(jiān)督和評價(jià)的作用，是對內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)是控制環(huán)境、監(jiān)督等內(nèi)部控制要素的重要組成部分，是對中小企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的再控制。雖然中小企業(yè)可以由外部中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員進(jìn)行評估，也可以由行政部門進(jìn)行監(jiān)督檢查，也可以由會(huì)計(jì)監(jiān)督等部門進(jìn)行日常控制，但只有內(nèi)部審計(jì)才能對這些日常活動(dòng)實(shí)現(xiàn)全方位、不間斷的控制。因此，內(nèi)部審計(jì)對提高內(nèi)部控制的替代作用具有重要意義。內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的基本方法之一。在內(nèi)部控制體系中，董事會(huì)、各級管理層乃至全體員工是內(nèi)部控制的主體。在此過程中，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)識(shí)別和評價(jià)相關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的充分性和有效性，提出糾正問題和改進(jìn)控制的建議。內(nèi)部審計(jì)作為中小企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)測的專門機(jī)構(gòu)，通過對內(nèi)部控制進(jìn)行及時(shí)、持續(xù)的監(jiān)測和評價(jià)，確保內(nèi)部控制按預(yù)期進(jìn)行，并根據(jù)實(shí)際情況的變化進(jìn)行合理調(diào)整，從而為內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行提供保障和維護(hù)。通過運(yùn)用詢問、問卷調(diào)查、觀察、查閱各種文件、測試等審計(jì)方法對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，可以有效地監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

內(nèi)部控制制度審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)師對被審計(jì)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查、分析、測試和評價(jià)，以確定其可信性，從而識(shí)別結(jié)果的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。隨著經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展和企業(yè)管理的深入，以財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為重點(diǎn)，以糾錯(cuò)為主的審計(jì)方法不僅效率低下，而且難以適應(yīng)企業(yè)復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)更加重視內(nèi)部控制制度下的審計(jì)，改變了審計(jì)方法，提高了審計(jì)效率，促進(jìn)了內(nèi)部控制制度的日益完善。這是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要職能是：一是促進(jìn)國家方針、政策、財(cái)務(wù)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策、規(guī)章制度的正確實(shí)施，有效控制內(nèi)部各部門和流通環(huán)節(jié)；二是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和正確性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性和合法性；二是促進(jìn)企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境；促進(jìn)財(cái)產(chǎn)和物資的安全完整。二是提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。目前，企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的要求越來越高，審計(jì)工作量越來越大。內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)可以有效地確定審計(jì)重點(diǎn)，減少審計(jì)樣本，節(jié)約時(shí)間和人力成本，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，達(dá)到有效履行審計(jì)職責(zé)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的目的。三是突出審計(jì)重點(diǎn)。通過對本單位內(nèi)控制度可信性的識(shí)別和評價(jià)，以及對內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié)的分析，明確審計(jì)的重點(diǎn)和內(nèi)容，確保審計(jì)的重點(diǎn)和方向，提高審計(jì)質(zhì)量。結(jié)論恰當(dāng)?shù)慕M織目標(biāo)和合理的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是管理和內(nèi)審工作走向規(guī)范化的標(biāo)志。如果沒有合理的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就意味著沒有有意義的管理和有效的內(nèi)部控制。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能真正發(fā)揮其作用。以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種開放的審計(jì)模式，它不僅體現(xiàn)在具體的項(xiàng)目和與部門的溝通上，而且體現(xiàn)在審計(jì)過程中