1。隱瞞收入、設(shè)“小金庫”舞弊的審計技巧。

這種欺詐行為往往是公私兼?zhèn)?，名義上是為了集體，實際上是為了無形的私利?！靶〗饚臁钡拇嬖冢瑸楦瘮『瓦`紀活動打開了大門。這種欺詐行為往往很難調(diào)查和識別。在復(fù)核中，要做到以下幾點：一是把支出單位的賬目和收入單位的賬目核對一下，把差額擠出來，看有沒有入賬。二是檢查單位設(shè)置的賬簿、賬目是否合法。第三，將費用科目與存貨科目進行比較，看是否有差異，差異是否入賬。第四，將接收單位的費用賬與發(fā)送單位的收入賬進行比較，看是否有差異，從而找出賬外資金。第五，檢查銷售項目或類別的各種扣、罰沒、存款利息和合理回扣是否有記錄。六是檢查“小金庫”是否建立了臺賬和記錄，并將賬簿與存貨進行比較，看使用渠道是否合理。七是檢查“小金庫”和賬外資金的實際控制權(quán)，看其是否受個人控制，是否存在存銀行挪用利息的情況。

2。收入不入賬、多收少記或少付多記的審計技巧。

這種欺詐行為通常發(fā)生在財務(wù)會計制度不健全的單位，尤其是開票、收款屬于同一人的單位。大多數(shù)欺詐者是那些直接管理財產(chǎn)的人。如采購員、出納、庫管員、出納等。這些人有的在開具發(fā)票時抬高單價，拿回扣或報銷后據(jù)為己有；有的內(nèi)外勾結(jié)貪污；有的收款后只給付款人開具收據(jù)，卻不記賬。針對這種不正之風(fēng)，我們一般應(yīng)從以下幾個方面進行審查：一是將使用過的發(fā)票、收據(jù)存根單全部收集起來，核對號碼是否連續(xù)，有無缺號、缺頁，作廢發(fā)票、收據(jù)的前頁、分錄單是否卡滯在存根單上，然后用分錄號核對發(fā)票和收據(jù)存根單的總數(shù)，看是否符合要求。第二，核對收款人和付款人保管的文件，擠出差額，跟蹤行蹤。第三，檢查交易數(shù)量和金額，找出差額所在。四是收集人證，并與其他信息進行人與人的核對。第五，核對賬目和事實，綜合分析，實事求是地作出判斷。過去用手檢查很麻煩，用電腦后也很方便。

3。

這類詐騙大多是直接管理房產(chǎn)的生產(chǎn)、供銷人員或收款人員。他們作弊時簽發(fā)假證件的形式很多，而且比較復(fù)雜，但合法證件和非法證件不超過兩種。一種是稅務(wù)機關(guān)登記的帶有稅務(wù)憑證的發(fā)票的合法形式；另一種是未經(jīng)有關(guān)部門許可印制的非法發(fā)票和白條。對這類欺詐行為的審查：一是組織審核員認真審查發(fā)票來源，重點審查發(fā)票的產(chǎn)地、式樣、規(guī)格以及發(fā)票本身的名稱、數(shù)量、單價、金額等。注意核對發(fā)票來源是否與采購渠道和內(nèi)容一致，發(fā)票反映的內(nèi)容是否與采購渠道一致，發(fā)票反映的內(nèi)容是否與采購單位要求的產(chǎn)品和原材料一致，發(fā)票內(nèi)容是否一致，是誰寫的。通過檢查，我們可以找出疑點并加以追蹤。第二，將發(fā)票與倉庫內(nèi)的實物進行對比，找出倉庫內(nèi)是否有實物。三是對發(fā)票進行科學(xué)的筆跡鑒定，確認是否偽造。

4。

這類詐騙多發(fā)生在直接管理財產(chǎn)的人員中，犯罪手段多種多樣。這類詐騙主要是偽造、挪用、涂改、重述采購發(fā)票和費用單據(jù)。使用白色發(fā)票或收據(jù)時，常用偽造證件，主要包括：虛報職工差旅費、臨時工資、長期提取死亡職工撫恤金等，應(yīng)從以下幾個方面對這種不正之風(fēng)進行審查：一是，檢查可疑憑證的來源，是否有單位或個人出具的報銷單，是否有收款人的指紋或印章。其次，要注意考察支出的流向和形式是否是人為作弊。三是與收款人或收款人核對，掌握虛報、虛報的依據(jù)。四是對取得的證據(jù)進行技術(shù)鑒定，如筆跡、指紋、印章等，只要細心，很容易發(fā)現(xiàn)問題。

5。

這種欺詐行為主要是由各類計費人員與業(yè)務(wù)人員勾結(jié)造成的。所謂“大頭小尾”，是指存根單和記賬單上的數(shù)字小，而收款單上的數(shù)字大。在實踐中，把對聯(lián)撕下來分開寫或分開寫。對于這類詐騙，審查方法是：一是派人將發(fā)票方底單與業(yè)務(wù)單位報銷單核對；二是將票據(jù)與實物核對；三是發(fā)動知情人曝光。只要能找到賬單原件并核對，真相就能揭曉。

6、虛假賬戶盜用欺詐審計技巧。

虛構(gòu)賬戶侵吞公款的情況，一般發(fā)生在應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等經(jīng)常性結(jié)算賬戶中。例如，賒銷貨款事先記入虛擬的應(yīng)收賬款賬戶，而不是以客戶的真實姓名開立賬戶，貨款收到后會被挪用到私人口袋里，然后采用壞賬法銷戶。其審計技巧：一方面，檢查銷售應(yīng)收賬款壞賬損失處理程序是否完整、真實；另一方面，可以通過其他方式追溯情況。

7。重復(fù)報銷欺詐的審計技巧。

重復(fù)報銷是指一張單據(jù)報銷兩次或在單據(jù)的正反面分別錄入一次。已掛失或作廢的單據(jù)私下報銷，上一年錄入的單據(jù)下一年收回報銷。這類詐騙通常是直接從事財務(wù)工作的會計人員或物業(yè)管理人員。利用管理混亂或制度不完善的漏洞，尋找欺詐的機會。針對這類造假行為，在組織審計時應(yīng)注意以下幾個方面：一是檢查入賬票據(jù)的憑證是前單還是副單。一般情況下，代理單不能作為會計憑證。二是要檢查票據(jù)發(fā)生的時間，看是否發(fā)生在當(dāng)年當(dāng)月，重點調(diào)查跨年票據(jù)，特別是原因不明的票據(jù)。三是查賬，檢查報銷是否重復(fù)。

8。運用漏報、錯賬、貪污等審計技巧。

在交易結(jié)算中，如發(fā)生缺賬、錯賬或原憑證計算錯誤，由于長期無人參與，掛賬，會計人員可趁機自掏腰包。常用的方法是，收到的其他現(xiàn)金未入賬后直接銷賬，或轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款暫付款的虛構(gòu)賬戶后銷賬，再開具現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票落入私人腰包，用于結(jié)余臨時付款的虛構(gòu)帳戶。審計技巧是：前者可以通過核對現(xiàn)金收入憑證與會計科目核對，后者可以通過仔細檢查其他應(yīng)收款的暫記科目發(fā)現(xiàn)。

9。混淆視聽的審計技巧。

利用會計混亂混水摸魚的情況，多發(fā)生在會計制度和組織不健全的單位，財務(wù)工作無人負責(zé)。首先，其審計技巧應(yīng)清理所有賬目，核對賬目憑證、賬目和賬表，然后進行內(nèi)外部調(diào)查，確認其是否屬于會計業(yè)務(wù)處理問題或違規(guī)問題