改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了舉世矚目的成就，但經(jīng)濟(jì)發(fā)展中仍存在一些深層次問(wèn)題，如挪用和濫用建設(shè)資金、一些領(lǐng)域腐敗現(xiàn)象擴(kuò)大等。針對(duì)上述熱點(diǎn)問(wèn)題，本文以審計(jì)問(wèn)題為研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的理解和探討，對(duì)事前審計(jì)的管理風(fēng)險(xiǎn)控制起到重要的作用，為保證事前審計(jì)的穩(wěn)定進(jìn)行提供技術(shù)支持，通過(guò)事前審計(jì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)有序安全發(fā)展。審計(jì)是指由專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家行政機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位進(jìn)行的檢查和監(jiān)督。從被審計(jì)對(duì)象事件的時(shí)間順序來(lái)看，可以分為審計(jì)前和審計(jì)后。事前審計(jì)是指審計(jì)人員在被審計(jì)對(duì)象發(fā)生事件前進(jìn)行的審計(jì)。審計(jì)對(duì)象的事項(xiàng)主要是指具體事項(xiàng)下的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)狀況。預(yù)審計(jì)可以預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪和經(jīng)濟(jì)決策失誤的發(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)決策的科學(xué)化。事后審計(jì)與事前審計(jì)相對(duì)應(yīng)。具體而言，是指審計(jì)人員在被審計(jì)對(duì)象發(fā)生事件后進(jìn)行的審計(jì)。事后審計(jì)可以起到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的作用，同時(shí)對(duì)懲治經(jīng)濟(jì)犯罪也能起到有效的作用。內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性，而采取的一系列自我調(diào)整、約束、計(jì)劃、評(píng)價(jià)和控制的方法、程序和措施，保證經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性是石總的名字。其目標(biāo)是合理保證經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)性、資產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)性和完整性，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，可以提高企業(yè)的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公共利益。那么，如何理解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制呢？筆者擬從對(duì)調(diào)控環(huán)境的認(rèn)識(shí)上進(jìn)行論述：（1）對(duì)調(diào)控環(huán)境的認(rèn)識(shí)主要從行業(yè)因素、法律法規(guī)因素、通貨膨脹水平或貨幣變動(dòng)等因素進(jìn)行論述，具體表現(xiàn)為：誠(chéng)信與道德的溝通與落實(shí)價(jià)值觀，包括與被審計(jì)單位的誠(chéng)信溝通；道德價(jià)值觀的溝通，包括被審計(jì)單位通過(guò)政策、行為準(zhǔn)則和示范向員工進(jìn)行溝通；強(qiáng)調(diào)勝任力，是指具備完成某一崗位工作的知識(shí)和技能；審計(jì)單位的信用和道德價(jià)值觀的重要性；管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，例如管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度和行為，可以通過(guò)其在選擇保守而不是激進(jìn)的原則和會(huì)計(jì)估計(jì)方面的謹(jǐn)慎和保守態(tài)度來(lái)反映；組織結(jié)構(gòu)，包括考慮關(guān)鍵的權(quán)力和責(zé)任領(lǐng)域，以及適當(dāng)?shù)膱?bào)告級(jí)別；權(quán)力和責(zé)任的分配，以了解受審核方的目標(biāo)、它們之間的工作關(guān)系以及個(gè)人工作在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中的作用，了解如何和承擔(dān)什么責(zé)任；人力資源政策和實(shí)踐，了解員工的招聘標(biāo)準(zhǔn)、培訓(xùn)政策和晉升政策；績(jī)效評(píng)估：分析和了解實(shí)際績(jī)效與預(yù)算、預(yù)算與以往績(jī)效的差異，并對(duì)職能部門(mén)和項(xiàng)目活動(dòng)的績(jī)效進(jìn)行評(píng)估；實(shí)物控制旨在防止實(shí)物控制資產(chǎn)被盜，包括確保資產(chǎn)實(shí)物安全，包括適當(dāng)?shù)陌踩雷o(hù)措施，如對(duì)接觸資產(chǎn)、記錄的安全設(shè)施設(shè)置計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件的訪問(wèn)權(quán)限，定期清查存貨記錄，核對(duì)存貨記錄與控制記錄，如會(huì)計(jì)記錄與現(xiàn)金、有價(jià)證券的比較，存貨結(jié)果的比較等；職責(zé)分離，將交易授權(quán)、交易記錄和資產(chǎn)托管職責(zé)分配給不同的員工；其他控制，如領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)控制、非常規(guī)交易的批準(zhǔn)等；對(duì)控制的監(jiān)督，如由領(lǐng)導(dǎo)層、內(nèi)部審計(jì)師或具有類(lèi)似職責(zé)的人員持續(xù)建立和維持控制，可以通過(guò)獨(dú)立評(píng)價(jià)，以及外部機(jī)構(gòu)和人員單位的建議和監(jiān)督，促進(jìn)對(duì)被審計(jì)單位控制的監(jiān)督。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過(guò)以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問(wèn)題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎