常用的順應(yīng)性測試方法有：（1）觀察法。即審核人員到工作現(xiàn)場觀察員工的業(yè)務(wù)處理情況，了解業(yè)務(wù)處理過程是否符合內(nèi)控制度的要求。例如，審核員可以觀察黑庫物料的收發(fā)情況，判斷是否符合規(guī)定的收發(fā)程序，到財(cái)務(wù)部觀察報(bào)銷程序是否符合規(guī)定等。（2）實(shí)驗(yàn)方法。審核人員選擇相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并重新實(shí)施，以判斷相關(guān)業(yè)務(wù)人員是否遵循了內(nèi)部控制制度。如審核人員要求重復(fù)相關(guān)出庫手續(xù)，視庫管部相關(guān)業(yè)務(wù)人員是否按庫存、計(jì)量、記賬等出庫程序進(jìn)行，是否進(jìn)行審核、檢查等工作而定，是否對不合理、非法收發(fā)貨行為進(jìn)行了檢查。（3） 證據(jù)審查法。即審核人員對憑證等與業(yè)務(wù)有關(guān)的文件進(jìn)行核對，并沿著這些文件、憑證所留下的業(yè)務(wù)處理痕跡進(jìn)行核對，以判斷業(yè)務(wù)處理是否按照內(nèi)控制度的要求進(jìn)行。例如業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要相關(guān)經(jīng)辦人員、審核人員、審核人員按控制規(guī)定在憑證上簽字，審核人員重點(diǎn)檢查憑證上是否有簽字。如果多張憑證沒有簽字，則可以認(rèn)為內(nèi)部控制沒有實(shí)施。

符合性測試應(yīng)以抽查的形式進(jìn)行，測試量表的大小可由評審人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定。

審核人員應(yīng)在完成合規(guī)性測試后對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評估。在評估過程中，我們應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面：

①被檢查單位發(fā)生了哪些錯(cuò)誤或舞弊，其內(nèi)部控制效果如何？在現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的運(yùn)行條件下，哪些錯(cuò)誤或舞弊最容易發(fā)生？

②什么樣的內(nèi)部控制能夠有效防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些錯(cuò)誤或欺詐？當(dāng)內(nèi)部控制制度失效時(shí)，什么樣的錯(cuò)誤或舞弊最容易發(fā)生，錯(cuò)誤和弊端是否會在有效時(shí)間內(nèi)失控？

③必要的內(nèi)部控制在實(shí)踐中是否得到嚴(yán)格規(guī)范和遵循？內(nèi)部控制失敗的概率是多少？

④是否存在不完善的內(nèi)部控制或嚴(yán)重的處罰缺陷。如果結(jié)論是肯定的，這些隱患會不會導(dǎo)致失誤或欺詐？

通過對分析評價(jià)后的上述重點(diǎn)的分析，審核人員對被調(diào)查單位的總體情況有了全面的了解，能夠?qū)ζ鋬?nèi)部控制的可信性做出及時(shí)、適當(dāng)?shù)脑u價(jià)。內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果根據(jù)不同情況可分為三個(gè)層次：

①高度信任。也就是說，它有健全的內(nèi)部控制，能夠發(fā)揮作用。將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理中的差錯(cuò)減少到最低限度。審計(jì)人員可以更多地依賴和利用內(nèi)部控制制度，相應(yīng)地減少對賬證明表格的核對程序的數(shù)量和范圍。

②中等信任計(jì)劃。也就是說，內(nèi)部控制相對較好，但也存在一些缺陷，可能影響會計(jì)記錄的真實(shí)性和可靠性。審核員應(yīng)區(qū)分不同情況，決定擴(kuò)大和壓縮審核范圍，增加或減少樣本量（抽樣審核時(shí)），增加或補(bǔ)充已建立的審核程序。（3） 信任度低。也就是說，重要的內(nèi)部控制明顯無效，大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會計(jì)處理都處于失控狀態(tài)，而且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄經(jīng)常出錯(cuò)，因此很難依靠內(nèi)部控制。審核員應(yīng)放棄對內(nèi)部控制的信任，擴(kuò)大對會計(jì)憑證表的審核范圍，增加、完善、修改和補(bǔ)充原有的審核程序，改變原有的審核方式（由抽樣審核改為全面檢查等），采用新的審核技術(shù)，以獲得充分、有效的審核適當(dāng)?shù)脑u審證據(jù)，形成評審意見。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。我相信通過以上知識你對這一點(diǎn)有了大致的了解。如果您還遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您的光臨律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎