什么是審計(jì)實(shí)施

審計(jì)實(shí)施是指對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，然后獲取審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。也就是說(shuō)，審計(jì)實(shí)施階段是一個(gè)過(guò)程的兩個(gè)方面，一個(gè)是審計(jì)人員與被審計(jì)單位進(jìn)行協(xié)調(diào)的過(guò)程，另一個(gè)是通過(guò)審核與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)文件、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、查閱文件和資料進(jìn)行溝通的過(guò)程，核查現(xiàn)金、有價(jià)證券和實(shí)物，將調(diào)查范圍擴(kuò)大到有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)并取得證明材料，即審計(jì)人員自行審查取證的過(guò)程。這一階段是整個(gè)審計(jì)的一個(gè)非常重要的階段。審計(jì)人員的任何疏忽都可能增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增加審計(jì)成本，甚至導(dǎo)致整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的失敗。首先是對(duì)現(xiàn)金倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)。

也就是說(shuō)，應(yīng)突擊檢查被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。檢查前應(yīng)保密，清點(diǎn)時(shí)間以入境當(dāng)日為準(zhǔn)。審計(jì)實(shí)踐證明，賬外資金與正常的金融庫(kù)存貨幣有一定的聯(lián)系，而現(xiàn)金銀行往往是“小金庫(kù)”貨幣資金的存款。突擊檢查可以發(fā)現(xiàn)單位貨幣資金與“小金庫(kù)”的相互挪用，特別是當(dāng)庫(kù)存現(xiàn)金為負(fù)數(shù)時(shí)，這種方法是發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”的有效途徑。如果審計(jì)項(xiàng)目涉及多個(gè)單位，要合理組織力量同時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金清查，否則就會(huì)失去通過(guò)突擊清查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的機(jī)會(huì)。第二個(gè)是檢查帳戶的來(lái)源。

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在財(cái)務(wù)管理中的廣泛應(yīng)用，非法篡改會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等原始會(huì)計(jì)資料不留痕跡的可能性越來(lái)越大；隨著財(cái)務(wù)舞弊和違法行為的不斷曝光和查處，隱匿、銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料已成為犯罪嫌疑人逃避監(jiān)管、保護(hù)自身的主要手段。這些情況的出現(xiàn)，必然給以審計(jì)為基礎(chǔ)的審計(jì)工作帶來(lái)很大的困難。但審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)案件線索，完全可以擺脫對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的依賴(lài)，從審計(jì)銀行賬戶入手，查清和揭露犯罪事實(shí)。因?yàn)槿魏谓?jīng)濟(jì)案件都與“錢(qián)”有關(guān)，銀行賬戶是資本活動(dòng)的載體，能夠充分揭示貨幣資金收支的真實(shí)性、合法性和有效性。雖然涉案人員采取各種手段逃避查處，但其資金所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)在銀行賬戶上留下運(yùn)行軌跡。因此，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)時(shí)，要特別注意銀行賬戶，摸清賬戶內(nèi)資金的流向，掌握資金流向及相關(guān)活動(dòng)，掌握案件線索的根源。

審計(jì)方法應(yīng)以銀行對(duì)賬單為主線，采用“倒計(jì)時(shí)法”對(duì)大額銀行存款收支進(jìn)行審計(jì)。首先是核對(duì)銀行對(duì)賬單，在審核截止日期前與銀行賬戶核對(duì)余額是否一致。如有遺留物品，應(yīng)逐一核對(duì)，是否有可疑線索。二是逐筆核對(duì)銀行對(duì)賬單中的大額收支與銀行賬戶是否存在不一致。特別是如果銀行對(duì)賬單中有相同金額的收支業(yè)務(wù)，而銀行賬戶中沒(méi)有記錄，則可能是募集資金轉(zhuǎn)入賬外賬戶（“小金庫(kù)”），應(yīng)逐一查明原因。在具備計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)條件的情況下，從開(kāi)戶銀行提取數(shù)據(jù)，與被審計(jì)銀行賬戶的電子數(shù)據(jù)核對(duì)，可以有效提高審計(jì)質(zhì)量和效率。三是檢查收據(jù)的使用情況。

收據(jù)是確認(rèn)公司資金流入的有效憑證。通過(guò)對(duì)收據(jù)使用情況的檢查，我們往往可以發(fā)現(xiàn)收入資金是否全部入賬，并發(fā)現(xiàn)賬外或“小金庫(kù)”。首先，檢查收據(jù)登記制度是否健全：一是檢查收據(jù)保管與使用是否分離；二是檢查收據(jù)領(lǐng)用、注銷(xiāo)登記是否詳細(xì)無(wú)遺漏；三是檢查登記收據(jù)與憑證的樣式、編號(hào)是否一致、完整滿足系統(tǒng)要求。其次，關(guān)注自購(gòu)回單費(fèi)用可能支出的相關(guān)主體，檢查是否存在回單未登記的情況。如財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目支出自購(gòu)回單的費(fèi)用，但回單未在回單登記簿登記，可能導(dǎo)致賬外問(wèn)題。

第四是檢查“臨時(shí)存款”（臨時(shí)收款、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）等往來(lái)賬款。

通過(guò)經(jīng)常項(xiàng)目隱瞞收入、調(diào)整成本和利潤(rùn)是企業(yè)常見(jiàn)的欺詐手段。然而，行政事業(yè)單位通過(guò)經(jīng)常項(xiàng)目隱瞞收支的情況屢見(jiàn)不鮮。他們把“臨時(shí)存款”等經(jīng)常賬戶作為報(bào)銷(xiāo)結(jié)算賬戶，預(yù)算外資金列在這些賬戶中。資金來(lái)源主要有：一是本單位的雜項(xiàng)收入，如房屋租賃收入；二是向下屬單位收取的贊助費(fèi)；三是向下屬單位收取的預(yù)算外資金數(shù)額；三是，實(shí)行收支管理要上交財(cái)政賬戶收費(fèi)。如果房屋租賃收入被暫停作為“臨時(shí)定金”，獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、招待費(fèi)等費(fèi)用將直接在主體中列支。

第五，通過(guò)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位以外的人，發(fā)現(xiàn)沒(méi)有記錄收入。

有些單位往往不記錄一定的收入，因此單靠審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。審計(jì)人員也可以通過(guò)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位以外的有關(guān)人員，或者向被審計(jì)單位群眾了解有關(guān)情況，找到賬外賬戶（“小金庫(kù)”）的線索。六是靈活機(jī)動(dòng)，控制延伸審計(jì)。

在審計(jì)中，按計(jì)劃實(shí)施審計(jì)是基本要求，但如果堅(jiān)持按計(jì)劃執(zhí)行，很容易走向另一個(gè)極端。一方面，各單位情況迥異。在具體審計(jì)中，總會(huì)出現(xiàn)一些意想不到的情況。不可能找到任何預(yù)審調(diào)查。在某些情況下，不涉及審計(jì)計(jì)劃。在這種情況下，審計(jì)人員應(yīng)調(diào)整工作思路和審計(jì)重點(diǎn)。另一方面，審計(jì)實(shí)施涉及面廣，發(fā)現(xiàn)的重要情況可能涉及其他單位。如何將這些問(wèn)題追溯到底，需要運(yùn)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的手段，通過(guò)延伸審計(jì)找出問(wèn)題所在。

七是通過(guò)核對(duì)支出憑證，找出虛列支出的行為。

目前，由于會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)法規(guī)的不斷完善，一個(gè)人很難完成虛報(bào)、虛報(bào)資金等貪污行為，往往通過(guò)勾結(jié)、內(nèi)外勾結(jié)等手段轉(zhuǎn)移財(cái)政資金、侵吞國(guó)有資產(chǎn)。很多人的違法行為都比較隱蔽，這就使得審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題非常困難。審核員要有深刻的洞察力，認(rèn)真辨別支出憑證的真實(shí)性，如檢查采購(gòu)實(shí)物發(fā)票是否附有明細(xì)，入庫(kù)單是否齊全，經(jīng)辦人和承兌人是否簽有真簽，是否有偽造，等

審核實(shí)施的及時(shí)性

內(nèi)審機(jī)構(gòu)是本部門(mén)和本單位的一個(gè)部門(mén)，內(nèi)審員是本部門(mén)和本單位的員工，可以根據(jù)需要隨時(shí)對(duì)本部門(mén)和本單位的問(wèn)題進(jìn)行審核。一是根據(jù)需要簡(jiǎn)化審核程序，在部門(mén)或單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下及時(shí)進(jìn)行審核；二是通過(guò)日常了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題或問(wèn)題跡象，并迅速與有關(guān)職能部門(mén)溝通或向本部門(mén)或本單位最高管理者反映，對(duì)存在的和可能存在的問(wèn)題采取措施予以糾正。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過(guò)以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問(wèn)題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢(xún)。你知道嗎