1、 現(xiàn)金流量表的定義及重要性2006年，財政部頒布了《企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表》第二條現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的存款。現(xiàn)金等價物是指期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額、價值變動風險小的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表是反映一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。通過對企業(yè)會計準則中現(xiàn)金及現(xiàn)金流量表的解釋，可以看出“現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是現(xiàn)金的廣義概念”，包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，也是現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，從經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個方面反映一定會計期間現(xiàn)金流入和流出的信息。我們知道現(xiàn)金流量表是基于現(xiàn)金的財務(wù)狀況變動表。它是專門用來反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出和凈額的財務(wù)報表。美國財務(wù)會計準則委員會（FASB）曾指出：“現(xiàn)金流量表很少涉及確認問題。因為所有的現(xiàn)金收支都是在發(fā)生時確認的。報告的現(xiàn)金流不涉及估計或分配。同時，除了現(xiàn)金流量表中項目的分類外，很少涉及判斷?！币虼?，客觀性成為現(xiàn)金流量表區(qū)別于其他報表的優(yōu)勢。傳統(tǒng)的現(xiàn)金流量表編制方法有工作底稿法、t賬法和分析填表法。

采用“工作底稿法”和“T型核算法”編制難度太大。對于每年需要產(chǎn)生數(shù)以萬計的經(jīng)濟事件的大中型企業(yè)來說，由于其經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和調(diào)整的廣泛性，使其非常復(fù)雜和困難。分析填表法難度適中：分析填表法是以現(xiàn)成的資產(chǎn)負債表和損益表為基礎(chǔ)，通過對主體的分析思考和對分錄的理解，采取逆向計算的形式。在理解和掌握了現(xiàn)金流量表的內(nèi)在邏輯之后，我們可以快速編制現(xiàn)金流量表。在實際操作中，可以利用excel工具進行快速編譯和生成。

與分析填表法相比，“工作底稿法”和“T型賬法”兩種方法都需要制作輔助賬簿，可以說工作量大大增加。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流（增值稅一般納稅人）的一般邏輯如下：1。營業(yè)發(fā)生時銷售商品和提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量如下：

借方：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款）

貸方：主營業(yè)務(wù)收入的應(yīng)納稅額——應(yīng)交增值稅（銷項稅）

假設(shè)當期全部收入收到時，項目金額主要反映在“主營業(yè)務(wù)收入”項目中：銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+銷項稅額。同時假設(shè)本期確認的收入中有一部分未收回，可以表示為“應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)”的增加或“預(yù)收賬款”的減少（簡稱“應(yīng)收賬款的增加和預(yù)收賬款的減少”）。假設(shè)應(yīng)收增加額和預(yù)收減少額均反映當期未收回收入對應(yīng)的應(yīng)收減少額，預(yù)收增加額均反映前期收入和后期收入，則將上述公式修改為：銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金服務(wù)=主營業(yè)務(wù)收入+銷項稅+應(yīng)收增加、預(yù)收減少+應(yīng)收減少，預(yù)收款項增加額=主營業(yè)務(wù)收入+銷項稅額+（應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款年末余額）+（應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款年末余額）。但實際上，應(yīng)收賬款的增加并不能完全反映當期未收到的收入，應(yīng)收賬款的減少也不能完全反映上期收到的收入。需要調(diào)整的內(nèi)容包括：計提壞賬準備、商業(yè)匯票貼現(xiàn)利息、工程產(chǎn)品增值稅。這三項應(yīng)當從經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中扣除。綜上所述，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+銷項稅額+應(yīng)收賬款增加額、預(yù)收款項減少額+應(yīng)收賬款減少額、預(yù)收款項增加額=主營業(yè)務(wù)收入+銷項稅額+（應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（期初余額）應(yīng)收票據(jù)余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）-在建工程等調(diào)整項目的金額。

2.“購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金“

發(fā)生業(yè)務(wù)時，會計處理如下：

借方：存貨-主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸方：銀行存款/應(yīng)交賬款，應(yīng)付票據(jù)和預(yù)付票據(jù)

企業(yè)購買存貨時的支付金額，根據(jù)會計分錄，可以得出購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝主營業(yè)務(wù)成本＋進項稅額。假設(shè)本期增加的主營業(yè)務(wù)成本及進項稅額未全部以現(xiàn)金支付，部分增加或減少了預(yù)付賬款，需進行調(diào)整。對應(yīng)的應(yīng)付款減少或預(yù)付款增加是指提前付款期的購買或延遲付款期的購買。加上購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本+進項稅額-（存貨期初余額-期末余額）+（應(yīng)付賬款-期初余額-期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)-期初余額-期末余額）+（預(yù)付期）月樂-期初余額年度最佳）。另外，需要調(diào)整的內(nèi)容包括：生產(chǎn)成本核算中的工資和折舊成本。計入存貨的職工工資和折舊，雖然增加了存貨，但不以現(xiàn)金支付，也不增加應(yīng)付賬款或減少預(yù)付賬款，應(yīng)從購買商品和勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中扣除。固定資產(chǎn)修理成本雖然增加了存貨，以現(xiàn)金支付，但不屬于“購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”的會計內(nèi)容。它也應(yīng)該從購買商品和支付服務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流中扣除。調(diào)整后的結(jié)論為：購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本+進項稅額-（存貨期初余額-存貨期末余額）+（應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額）-本期生產(chǎn)成本和制造費用的金額-職工薪酬-折舊和固定資產(chǎn)修理費用列為本期成本和制造費用。

3。支付給職工的現(xiàn)金

一般企業(yè)支付給職工的現(xiàn)金和支付給張志工的現(xiàn)金包括工資和福利。有時企業(yè)職工也包括工程項目的臨時人員。因此，通過聯(lián)系分析，我們可以得出如下結(jié)論：支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金＝生產(chǎn)成本、制造費用和管理費用中的職工薪酬＋（年初應(yīng)付職工薪酬余額－年末應(yīng)付職工薪酬余額）－〔結(jié)余〕年初應(yīng)付職工薪酬（在建工程）-年末應(yīng)付職工薪酬（在建工程）余額，我們可以得到如下結(jié)果：

各項應(yīng)交稅費=當期所得稅費用+營業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-已交稅費）-（期末應(yīng)交所得稅余額-期初應(yīng)交所得稅余額）

以及投融資活動可通過資產(chǎn)負債表和資產(chǎn)負債表進行計算，金額和資產(chǎn)負債表將快速分析和填寫，此處不再詳述。第四，基于分析填表法下現(xiàn)金流量表信息的重要性，分析填表法編制的現(xiàn)金流量表與實際現(xiàn)金收支存在一定差異。這種差異源于現(xiàn)金產(chǎn)生業(yè)務(wù)的多樣性和復(fù)雜性，因此很難通過l