在會計處理中，企業(yè)應當在資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查。有客觀證據(jù)表明該金融資產發(fā)生減值的，計提減值準備。表明金融資產發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產初始確認后實際發(fā)生的，對該金融資產的預計未來現(xiàn)金流量產生影響，且企業(yè)能夠可靠地計量其影響的事項。金融資產發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括：發(fā)行人或債務人發(fā)生嚴重財務困難；債務人違反合同條款，如拖欠或逾期支付利息或本金；債權人出于經(jīng)濟、法律等方面的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步；債務人有可能破產或者進行其他財務重組；債務人有可能違約或者逾期支付利息、本金等違約行為；由于發(fā)行人的重大財務困難，該金融資產不能在活躍市場上繼續(xù)交易；無法確定一組金融資產中某項資產的現(xiàn)金流量是否減少。但是，根據(jù)公開數(shù)據(jù)進行綜合評價后發(fā)現(xiàn)，該金融資產組自初始確認以來的預期未來現(xiàn)金流量確實有所下降，且能夠計量，如債務人對該金融資產組的支付能力逐漸惡化，或者債務人所在國家或者地區(qū)的失業(yè)率上升，抵押物所在地區(qū)的價格顯著下降，所在行業(yè)陷入衰退；債務人的技術、市場、經(jīng)濟或者法律環(huán)境發(fā)生重大不利變化，可能使權益工具投資者無法收回投資成本；權益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌；其他表明金融資產發(fā)生減值的客觀證據(jù)。

在稅收處理上，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)取得的與所得有關的實際合理支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，在計算應納稅所得額時可以扣除。第十條第（九）項規(guī)定，計算應納稅所得額時，未經(jīng)批準的公積金支出，不得扣除。《實施條例》第五十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)批準的預備費支出，是指不符合國務院財政、稅務機關規(guī)定的預備費支出，如資產減值準備和風險準備。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的減值準備不屬于實際支出，不符合稅前扣除實際發(fā)生的原則。不允許稅前扣除，應進行納稅調整。持有至到期投資、貸款和應收款項減值損失的會計計量和稅務處理。在會計處理中，持有至到期投資、貸款和應收賬款按攤余成本進行后續(xù)計量。發(fā)生減值時，將該金融資產的賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確認為減值損失，計入當期損益。以攤余成本計量的金融資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，按照該金融資產的原實際利率折現(xiàn)，并考慮相關擔保品的價值（扣除取得和出售擔保品的費用）確定。原實際利率為金融資產初始確認時計算確定的實際利率。對于浮動利率貸款、應收款項或持有至到期投資，在計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，可采用合同規(guī)定的當期實際利率作為折現(xiàn)率。即使因該金融資產的債務人或發(fā)行人的財務困難而對合同條款進行重新談判或修改，在確認減值損失時仍采用修改條款前計算的該金融資產原實際利率。短期應收款項預計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值之間的差額較小的，在確定相關減值損失時，對預計未來現(xiàn)金流量不予折現(xiàn)。

對于大量具有類似性質并以攤余成本對金融資產進行后續(xù)計量的企業(yè)，在考慮金融資產減值測試時，應首先區(qū)分單項金額重大的金融資產，單獨進行減值測試。有客觀證據(jù)表明發(fā)生減值的，確認減值損失，計入當期損益。如有客觀證據(jù)表明該金融資產價值已經(jīng)恢復，且客觀上與確認損失后發(fā)生的事項有關（如債務人信用評級提高等），原確認的減值損失予以轉回，計入當期損益。但是，轉回后的賬面價值不得超過假定未計提減值準備的金融資產在轉回日的攤余成本。

在稅收處理上，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)取得的與所得有關的實際合理支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，在計算應納稅所得額時可以扣除。根據(jù)《實施條例》第三十二條的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指存貨損失、固定資產和存貨毀損、報廢、轉移財產損失、壞賬損失、壞賬損失等不可抗力因素造成的損失，企業(yè)生產經(jīng)營活動中的自然災害和其他損失。企業(yè)已確認為虧損的資產，在以后納稅年度全部或者部分收回時，計入當期收益。企業(yè)持有至到期投資、貸款和應收款項，按照攤余成本進行后續(xù)計量。金融資產的賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額，確認為減值損失。計入當期損益的，應當進行納稅調整。持有至到期投資在到期日按照《企業(yè)所得稅財產損失管理規(guī)定》確認為損失，貸款和應收款在超過《企業(yè)所得稅財產損失管理規(guī)定》的日期無法收回的，經(jīng)主管稅務機關按照規(guī)定程序審核確認后，方可稅前扣除。有客觀證據(jù)表明金融資產價值已經(jīng)恢復的，原確認的減值損失予以轉回，計入當期損益。如果過去已經(jīng)增稅，可以進行逆向納稅調整。三是可供出售金融資產減值損失的會計計量和稅務處理在會計處理中，當可供出售金融資產發(fā)生減值時，即使該金融資產未終止確認，原直接計入所有者權益的因公允價值下降形成的累計損失，應當轉出計入當期損益。轉出的累計損失等于可供出售金融資產初始取得成本扣除收回本金和攤銷金額、當期公允價值和原計入損益的減值損失后的余額。

在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的，對權益工具投資或衍生金融資產的賬面價值與按照類似金融資產當前市場收益率折現(xiàn)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額，予以確認確認為減值損失，計入當期損益。與該權益工具掛鉤并需要通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發(fā)生減值的，采用類似方法確認減值損失。

已確認減值損失的可供出售債務工具，其公允價值在以后會計期間上升，客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關的，原確認的減值損失予以轉回，計入當期損益。

可供出售權益工具投資的減值損失不通過損益轉回。但在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的，或者