套期保值（以下簡稱套期保值）是指企業(yè)為規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等而指定的一種或多種套期工具，以改變套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量，沖抵全部或部分變動(dòng)被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量。

套期分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。公允價(jià)值套期保值的價(jià)值變動(dòng)來源于某種特定的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)影響企業(yè)的損益?，F(xiàn)金流量套期中的現(xiàn)金流量變動(dòng)來源于與已確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債以及可能發(fā)生的預(yù)期交易有關(guān)的一定風(fēng)險(xiǎn)，并將影響企業(yè)的損益。在會(huì)計(jì)處理方面，公允價(jià)值套期滿足套期會(huì)計(jì)方法要求的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：套期工具為衍生工具的，套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益；套期工具為衍生工具的，套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益；套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價(jià)值因匯率變動(dòng)形成的利得或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損益計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。被套期項(xiàng)目為按成本或可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的存貨、按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的，也應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定處理。

對(duì)于部分金融資產(chǎn)或金融負(fù)債組合的利率風(fēng)險(xiǎn)的公允價(jià)值套期，企業(yè)對(duì)被套期項(xiàng)目形成的損益可以如下處理：被套期項(xiàng)目在重新定價(jià)期間為資產(chǎn)的，在資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目下單獨(dú)反映（列在金融資產(chǎn)之后），終止確認(rèn)時(shí)予以核銷；被套期項(xiàng)目在重新定價(jià)期間為負(fù)債的，在資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項(xiàng)目下單獨(dú)反映（列在金融資產(chǎn)之后）負(fù)債），并在終止確認(rèn)時(shí)予以注銷。

被套期項(xiàng)目是以攤余成本計(jì)量的金融工具的，按照準(zhǔn)則對(duì)被套期項(xiàng)目賬面價(jià)值的調(diào)整，按照調(diào)整日重新計(jì)算的實(shí)際利率，自調(diào)整日至到期日進(jìn)行攤銷，并計(jì)入當(dāng)期損益。利率風(fēng)險(xiǎn)組合的公允價(jià)值套期，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示的相關(guān)項(xiàng)目，也應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整日重新計(jì)算的實(shí)際利率，自調(diào)整日起至相關(guān)重定價(jià)期末進(jìn)行攤銷。實(shí)際利率法攤銷不可行的，可以采用直線法攤銷。上述調(diào)整金額在金融工具到期日前全部攤銷；利率風(fēng)險(xiǎn)組合的公允價(jià)值套期，在相關(guān)重定價(jià)期末前全部攤銷。

被套期項(xiàng)目為未確認(rèn)的確定承諾，因被套期風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的確定承諾公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債，相關(guān)利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。在購買資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的確定承諾的公允價(jià)值套期中，因被套期風(fēng)險(xiǎn)（已確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債）導(dǎo)致的確定承諾公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額，調(diào)整為履行確定承諾取得的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)金額。

在稅收處理方面，套期工具為衍生工具的，套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，套期工具按實(shí)際成本計(jì)稅；在實(shí)際處置中，所得或損失重新計(jì)入應(yīng)納稅所得額。套期工具為非衍生工具的，按照企業(yè)所得稅法第六條和實(shí)施條例第二十二條的規(guī)定，將套期工具賬面價(jià)值因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的利潤計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因匯率變動(dòng)導(dǎo)致的套期工具賬面價(jià)值損失，按照《實(shí)施條例》第三十九條的規(guī)定予以扣除。被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損益暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，被套期項(xiàng)目以實(shí)際成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。實(shí)際處置時(shí)，利得或損失計(jì)入應(yīng)納稅所得額?，F(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)處理與會(huì)計(jì)處理中稅務(wù)處理的差異，如果現(xiàn)金流量套期滿足使用套期會(huì)計(jì)方法的要求，套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，直接確認(rèn)為所有者權(quán)益并單獨(dú)反映。有效套期部分的金額，按照套期工具自套期開始之日起累計(jì)利得或損失與被套期項(xiàng)目自套期開始之日起預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計(jì)變動(dòng)兩者中較低者的絕對(duì)金額確定套期保值。套期工具利得或損失中屬于無效套期的部分（即扣除直接確認(rèn)為所有者權(quán)益的利得或損失后的其他利得或損失），計(jì)入當(dāng)期損益。如果在風(fēng)險(xiǎn)管理策略的正式書面文件中規(guī)定，在評(píng)價(jià)套期有效性時(shí)將排除套期工具的某一部分損益或相關(guān)現(xiàn)金流量的影響，不包括損益部分的處理，適用金融工具的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)承諾外匯風(fēng)險(xiǎn)的套期可分為現(xiàn)金流量套期和公允價(jià)值套期。

被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易，且預(yù)期交易使企業(yè)后續(xù)確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的，原直接確認(rèn)為所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失，應(yīng)當(dāng)在該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債發(fā)生時(shí)的同期轉(zhuǎn)出負(fù)債影響企業(yè)的損益，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，企業(yè)預(yù)計(jì)原直接計(jì)入所有者權(quán)益的凈虧損在以后會(huì)計(jì)期間不能全部或者部分彌補(bǔ)的，應(yīng)當(dāng)將不能彌補(bǔ)的部分轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易，且預(yù)期交易使企業(yè)能夠確認(rèn)非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的，企業(yè)可以選擇下列方式處理：原直接計(jì)入所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失轉(zhuǎn)出在非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債影響企業(yè)損益的同期，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，企業(yè)預(yù)計(jì)原直接計(jì)入所有者權(quán)益的凈虧損在以后會(huì)計(jì)期間不能全部或者部分彌補(bǔ)的，應(yīng)當(dāng)將不能彌補(bǔ)的部分轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。原直接計(jì)入所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失轉(zhuǎn)出，計(jì)入非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額。非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的預(yù)期交易形成確定承諾時(shí)，該確定承諾符合本準(zhǔn)則規(guī)定的套期會(huì)計(jì)方法適用條件的，還應(yīng)當(dāng)選擇上述兩種方法之一。企業(yè)選擇上述兩種方法之一作為會(huì)計(jì)政策后，應(yīng)當(dāng)一致適用于所有相關(guān)的預(yù)期交易套期，不得隨意變更。前兩款未涉及的現(xiàn)金流量套期，原計(jì)入所有者權(quán)益的套期工具利得或損失，在被套期預(yù)期交易影響損益的同期轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。套期工具已經(jīng)到期、被出售、合同終止或者行權(quán)，套期不再符合準(zhǔn)則規(guī)定的套期會(huì)計(jì)方法適用條件，預(yù)期交易不發(fā)生，企業(yè)取消設(shè)定套期關(guān)系，企業(yè)不得依照前三款的規(guī)定處理。