[問(wèn)題]

我們公司是一家熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)。公司于2008年9月8日注冊(cè)成立。目前正在建設(shè)2臺(tái)2×300MW供熱機(jī)組。計(jì)劃年底投產(chǎn)，已做好生產(chǎn)準(zhǔn)備工作。生產(chǎn)準(zhǔn)備人員發(fā)生的生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用（包括差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備人員工資等）是否直接在本期撥付？是否可以在企業(yè)所得稅前扣除生產(chǎn)費(fèi)用？生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和“開(kāi)辦費(fèi)”有區(qū)別嗎？

[回答]

1?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得的所得有關(guān)的合理費(fèi)用，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)費(fèi)用，是指與取得的所得直接相關(guān)的費(fèi)用。”結(jié)果：上述生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用符合上述規(guī)定，是與收入有關(guān)的合理費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。2區(qū)分收入支出和資本支出?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分收入性支出和資本性支出。收入支出應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期直接扣除；資本支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不得在當(dāng)期直接扣除?！钡谖迨藯l規(guī)定：“固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，按照下列方法確定：（二）自建固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；因此，貴企業(yè)為本單位發(fā)生的預(yù)備費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照上述方法區(qū)分撥備，是否屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)的費(fèi)用，如果不是資本性支出，可以計(jì)入當(dāng)期損益。三。關(guān)于啟動(dòng)成本和準(zhǔn)備成本。

新法對(duì)開(kāi)辦費(fèi)沒(méi)有明確界定，可按以下規(guī)定處理：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)匯合的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）第九條規(guī)定，開(kāi)辦費(fèi)為：新稅法未明確列為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的，企業(yè)可以在經(jīng)營(yíng)之日支付開(kāi)辦費(fèi)的，年度一次性扣除也可以按照新稅法關(guān)于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得變更。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的其他費(fèi)用，自發(fā)生的次月起分期攤銷因此，事實(shí)上，在新的企業(yè)所得稅法下，對(duì)組織費(fèi)用沒(méi)有明確規(guī)定。您提到的這些費(fèi)用也可以作為組織費(fèi)用，可以一次性扣除，也可以按照國(guó)稅函[2009]98號(hào)文的規(guī)定分?jǐn)偂?/P>

在處理上述費(fèi)用時(shí)，您的企業(yè)應(yīng)關(guān)注是否涉及資本性支出或可計(jì)入資產(chǎn)的支出。其他費(fèi)用可作為開(kāi)辦費(fèi)處理，可在本年度一次性扣除或分期攤銷，但一旦選定企業(yè)，則不能變更。以上是關(guān)于這方面的法律知識(shí)，希望能對(duì)您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問(wèn)題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎