1、 資產(chǎn)負(fù)債表編制中的錯(cuò)誤及原因分析（1）資產(chǎn)負(fù)債表模板生成的報(bào)表中，資產(chǎn)總額不等于負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額。

1。有些應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的科目不結(jié)轉(zhuǎn)

例如，如果損益科目不結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)年利潤(rùn)，或制造費(fèi)用不轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，則損益科目和制造費(fèi)用科目的余額不出現(xiàn)在損益表中資產(chǎn)負(fù)債表上的任何項(xiàng)目，自然會(huì)導(dǎo)致失衡。如資產(chǎn)負(fù)債表日，其他業(yè)務(wù)收入貸方余額80萬(wàn)元，未結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目。無(wú)其他特殊情況的，資產(chǎn)負(fù)債表的借方（即資產(chǎn)總額）必須比貸方（即負(fù)債總額和所有者權(quán)益）多出80萬(wàn)元。簡(jiǎn)言之，在生成資產(chǎn)負(fù)債表之前，一是要確保損益表的所有余額都結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)年的利潤(rùn)表中，且損益表中不存在任何余額；二是所有總賬科目的余額都可以填入余額的相應(yīng)項(xiàng)目中床單。只有這樣才能平衡生成的資產(chǎn)負(fù)債表。

2。會(huì)計(jì)科目代碼不一致

在計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)科目代碼非常重要，是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)識(shí)別相關(guān)會(huì)計(jì)科目的唯一標(biāo)識(shí)。當(dāng)系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)時(shí)，它只知道代碼。例如在基礎(chǔ)設(shè)置中設(shè)置科目時(shí)，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的編碼為1301，在資產(chǎn)負(fù)債中，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的編碼為1301，金額的單位公式為：QM（1901，month，001）。如果你多拿期末金額，你就錯(cuò)了。

3。報(bào)表單位公式錯(cuò)誤

用友erp-u850中，存貨項(xiàng)目的單位公式中沒(méi)有“物料成本差異”科目。如果單位采用計(jì)劃成本法核算，“材料成本差異”有期初或期末余額，也會(huì)導(dǎo)致存貨項(xiàng)目的取數(shù)錯(cuò)誤；再如資產(chǎn)負(fù)債表存貨中沒(méi)有生產(chǎn)成本科目，期末有在產(chǎn)品時(shí)，報(bào)告中的存貨余額將少于實(shí)際余額，這可能導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表的不平衡。（2）應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的單位公式定義不太準(zhǔn)確。

根據(jù)相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，預(yù)收應(yīng)收賬款較少的企業(yè)不能設(shè)置“預(yù)收應(yīng)收賬款”科目，預(yù)收應(yīng)收賬款以“應(yīng)收賬款”貸方反映。但在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款必須分別反映。即應(yīng)收賬款項(xiàng)目反映應(yīng)收賬款相關(guān)明細(xì)賬的借方余額，預(yù)付賬款項(xiàng)目反映應(yīng)收賬款相關(guān)明細(xì)賬的貸方余額。在UFO報(bào)告中，應(yīng)收賬款的單位公式為：QM（1131，月，年）-QM（1141，月，年）

即不考慮預(yù)付賬款余額。預(yù)付款項(xiàng)目的單位公式為：

QM（2131，月，年）

即不考慮子公司應(yīng)收賬款余額，與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定明顯存在較大差距。

該單位公式的正確定義方法如下：

（1）未設(shè)置應(yīng)收賬款科目，且應(yīng)收賬款科目設(shè)置了明細(xì)科目；

（2）未設(shè)置應(yīng)收賬款科目，應(yīng)收賬款科目設(shè)置為客戶交易輔助核算。應(yīng)收賬款未采用明細(xì)賬的形式，但設(shè)置了客戶往來(lái)輔助核算的，以期末余額為借方的客戶的總金額作為應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)；

（3）預(yù)先設(shè)置應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款。企業(yè)同時(shí)設(shè)置“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”的，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)按“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”子科目期末借方余額計(jì)算填寫(xiě)，預(yù)收應(yīng)收賬款按“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收應(yīng)收賬款”欄的子賬期末貸方余額計(jì)算填寫(xiě)。同樣，也可以根據(jù)這一原則制定應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的計(jì)算公式。（3）未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的單位公式有待改進(jìn)

以用友erp-u850為例，資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額的計(jì)算公式為：

QM（“3131”，月，，，，，）+QM（“314115”，月，，，，，，，）

，本公司采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算的，在非年度終了將“未分配利潤(rùn)”列為“利潤(rùn)分配”科目的計(jì)提結(jié)果為“本年利潤(rùn)”科目余額與年初未分配利潤(rùn)之和。12月末，由于“本年利潤(rùn)”科目的余額已轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目，根據(jù)此公式，12月份額的期末余額取自QM（“314115”，月，，，，），年，，），通常，損益表不轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，即“本年利潤(rùn)”的余額通常為零。顯然，這個(gè)公式不能滿足實(shí)際需要。此外，“未分配利潤(rùn)”期末余額包括以前年度未彌補(bǔ)的留存損益和本年形成的未分配利潤(rùn)。本年度形成的累計(jì)利潤(rùn)和上年留存利潤(rùn)不能從報(bào)表中取得。因此，筆者建議在“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)下增加“本年利潤(rùn)”明細(xì)項(xiàng)，按本年利潤(rùn)余額填寫(xiě)，反映本年形成的未分配利潤(rùn)，再增加“年終分配后利潤(rùn)”項(xiàng)，反映未分配利潤(rùn)的多少在年終分發(fā)時(shí)留下的。

二。利潤(rùn)表編制中的錯(cuò)誤及原因分析

以“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目為例，用友UFO報(bào)表取數(shù)公式為fs（5503，月，“借”，年）。這樣，只有當(dāng)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的金額全部為借方金額時(shí)，才能保證利潤(rùn)表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)是正確的，如果存在貸方金額，則按上述公式得出的結(jié)果是錯(cuò)誤的。以票據(jù)貼現(xiàn)為例，當(dāng)票據(jù)本身的利息大于票據(jù)貼現(xiàn)利息時(shí)，按照公式fs（5503，月、借、年），“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)的價(jià)值將比實(shí)際金額多1000元。這種問(wèn)題不僅存在于“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目中，也存在于損益表的其他項(xiàng)目中。例如“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等。在教學(xué)過(guò)程中，一些學(xué)生不小心將“銷售費(fèi)用”的性質(zhì)設(shè)置為“收入”科目。則月末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，“銷售費(fèi)用”從紅字借方轉(zhuǎn)入，“銷售費(fèi)用”借方金額為零，不生成損益表數(shù)據(jù)。如何解決上述問(wèn)題？

（1）按相關(guān)科目的本期金額取數(shù)，損益科目本期正向結(jié)轉(zhuǎn)。

當(dāng)一些特殊的減記業(yè)務(wù)需要編制相反方向的分錄時(shí)，采用紅字沖銷憑證法進(jìn)行處理。以上述票據(jù)貼現(xiàn)為例，制單時(shí)按紅字沖銷法記賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借方：應(yīng)收票據(jù)-10000

財(cái)務(wù)費(fèi)用-1000

貸方：銀行存款-11000

雖然這解決了編制損益表的問(wèn)題，但與現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度存在一些偏差，有的不符合會(huì)計(jì)制度的要求。

（2）根據(jù)相關(guān)賬戶的當(dāng)前凈額檢索數(shù)據(jù)，但損益表的編制必須在期末結(jié)轉(zhuǎn)前完成。對(duì)于收入賬戶，凈額為貸方金額減去借方金額，費(fèi)用賬戶的凈額是借方金額減去貸方金額。利潤(rùn)表中“本月發(fā)生額”項(xiàng)目是根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目的借貸凈額分析填寫(xiě)的。以“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目為例