年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有兩種：報(bào)表法和會(huì)計(jì)法。在報(bào)表法下，每個(gè)損益科目只需結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月金額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年利潤(rùn)科目。在結(jié)算方式下，應(yīng)在每個(gè)月末編制轉(zhuǎn)賬憑證，將各損益科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)年利潤(rùn)科目。

[例]B公司2014年相關(guān)損益賬年末余額如下（企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表法結(jié)轉(zhuǎn)年末損益賬，所得稅稅率為25%：

賬戶名稱(chēng)期末余額

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000000元（貸款）

其他業(yè)務(wù)收入700000元（貸款）

公允價(jià)值變動(dòng)損益150000元（貸款）

投資收入600000元（貸款）

非營(yíng)業(yè)收入收入5萬(wàn)元（貸款）

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40萬(wàn)元（貸款）

其他業(yè)務(wù)成本40萬(wàn)元（貸款）

營(yíng)業(yè)稅金及附加8萬(wàn)元（貸款）

銷(xiāo)售費(fèi)用50萬(wàn)元（貸款）

管理費(fèi)用77萬(wàn)元（貸款）

財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元（貸款）

資產(chǎn)減值損失10萬(wàn)元（貸款）

營(yíng)業(yè)外支出25萬(wàn)元（貸款）

b公司應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)2010年末本年利潤(rùn)：

（1）將各損益科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”“年度”科目：

①結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入和利潤(rùn)科目：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)

其他業(yè)務(wù)收入70萬(wàn)

公允價(jià)值變動(dòng)損益15萬(wàn)

投資收入60萬(wàn)

營(yíng)業(yè)外收入5萬(wàn)

借款：當(dāng)期利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用及虧損賬款借方：本期利潤(rùn)6300000借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000000其他業(yè)務(wù)成本4000000營(yíng)業(yè)稅金及附加80000銷(xiāo)售費(fèi)用500000管理費(fèi)用770000財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)

資產(chǎn)減值損失10萬(wàn)

營(yíng)業(yè)外支出2.5萬(wàn)

（2）上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目貸方總額為750萬(wàn)元減去借方總額630萬(wàn)元，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為120萬(wàn)元。

（3）假設(shè)B公司2010年沒(méi)有所得稅調(diào)整系數(shù)。（4）應(yīng)交所得稅額=1200000×25%=300000元。

①確認(rèn)所得稅費(fèi)用：

借方：所得稅費(fèi)用300000

貸方：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅300000

②將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目：

借方：本年利潤(rùn)300000

貸方：所得稅費(fèi)用300000

（5）將“本年利潤(rùn)”科目的年末余額90萬(wàn)元（75萬(wàn)-6300萬(wàn)-30萬(wàn)元）轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分”科目“分配-未分配利潤(rùn)”：借方：本年利潤(rùn)90萬(wàn)元；貸方：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)90萬(wàn)元希望能對(duì)你有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問(wèn)題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎