1、 在重組評估基準日至公司企業(yè)設立登記日的有效期內，將原企業(yè)實現利潤增加的凈資產上繳國有資本控股單位，或者作為國有獨資經營公司制企業(yè)的資本公積，經國有資本控股單位同意，留待以后擴大。原企業(yè)因經營虧損減少的凈資產，由國有資本控股單位彌補，或者由公司制企業(yè)向國有資本控股單位分紅未來幾年的股份。2被改制企業(yè)改制完成的標志，應當以新的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》確定的企業(yè)設立登記日為準。三。資產評估增值部分的折舊在會計制度中是允許的，也是必要的，但不允許在所得稅前扣除，即進行納稅調整或相應的會計處理。新改制的公司制企業(yè)應當按照上級主管部門批準的改制方案的要求進行相應的會計處理。如：改制后的公司繼承原企業(yè)的全部債權債務，解除原企業(yè)職工的勞動合同。資產評估結果是國有資本轉股的依據，自評估基準日起一年內有效。自2003年1月1日起，新辦企業(yè)實行企業(yè)會計制度。

7。會計師事務所出具的原企業(yè)資產、驗資的審計報告和新公司成立的驗資報告；

8。資產評估機構出具的資產評估報告及有關部門備案表。第二，企業(yè)改制過程中涉及會計調整的幾個階段和相應的會計處理。財政部財企[2002]313號文件規(guī)定，重建企業(yè)應當對各類資產進行全面清查登記，對各類資產、債權債務進行全面清查核實，編制重建日資產負債表和財產清單。資產清查結果由國有資本控股單位委托的中介機構審計。資產清查結果和審計報告應當按照財政部關于企業(yè)資產損失管理的規(guī)定確認和處理。

本階段清理出的各項資產的盤盈、盤虧、毀損、報廢，以及未按國家規(guī)定統(tǒng)一清賬處理的潛在損失、損失臺賬和產成品盤虧，將未分配利潤，盈余公積和資本公積經財政主管部門批準后，予以注銷，不足部分予以注銷。企業(yè)應作下列會計調整分錄；

借款：未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本

借款：各項損失的資產或負債科目

第二階段：資產評估增減變動的會計處理。因為這部分涉及企業(yè)所得稅的調整，即資產評估增值部分計提的折舊，在所得稅前不扣除。在核算這一部分時，首先要考慮對企業(yè)所得稅的影響。

在實際會計核算過程中，如何將評估增加或減少的價值逐一計入個別資產的價值，涉及到大量的工作，因此可以根據稅法的規(guī)定考慮采用綜合調整法。也就是說，在對資產進行分類時，例如重組時增值項目可以在固定資產建房明細賬中單獨列示；例如，減值時，重組時增值項目可以在固定資產機器設備明細賬中單獨列示。資產評估導致相關資產價值增減的處理方法有兩種：

第一種是企業(yè)選擇按評估價值計提折舊，增值部分的折舊作為遞延所得稅處理。評估值入賬時：

借方：相關資產評估增值額

貸方：資本公積

遞延所得稅（評估增值額×所得稅稅率）

2。折舊、使用或攤銷計算結轉應納稅所得額時，應交所得稅：

借：遞延所得稅

貸：應交稅金-應交所得稅。

第二種方法：企業(yè)選擇按評估值計提折舊，增值部分的折舊在納稅申報時進行調整。1評估值入賬時：

借款：相關資產評估增值額

借款：資本公積。納稅時，調整每個納稅年度的應納稅所得額，調整期限最長不超過10年。

有條件的企業(yè)也可以根據各項目的實際增減情況進行逐項調整。第三階段為重組基準日至重組完成日利潤增減變動的會計處理。

重組完成后，重組企業(yè)應當首先編制基準日至重組完成日的損益表，確定當期的損益情況。同時，編制重組完成日的資產負債表，確定重組完成日的資產狀況。其次，會同原上級主管部門確認當期損益，必要時聘請會計師事務所對當期損益進行審計。最后，新公司應與原上級部門協(xié)商處理當期損益。具體會計處理如下：

1。如果重組期間有利潤，談判移交給原上級單位，則分錄如下：

借款：未分配利潤

借款：應付利潤

2。如果重組期間有盈利，協(xié)商作為新公司的國家專屬資本公積管理，在擴股時，將作如下分錄：

借款：未分配利潤借款：資本公積-國家專屬資本公積。

3。重組期間發(fā)生虧損，協(xié)商由原上級單位以現金彌補的，分錄如下：

借款：現金、銀行存款、其他應收款等；借款：未分配利潤

4。重組期間發(fā)生虧損，協(xié)商由原上級單位實物補足的，分錄如下：

借：固定資產（上級主管部門應承擔的虧損額）

貸：未分配利潤

5。改制期間發(fā)生虧損，協(xié)商由原上級單位以以后年度國有股應分享的股利予以彌補。

簽訂協(xié)議時：

借款：其他應收款借款：以后年度分配股利時的未分配利潤：

借款：未分配利潤

借款：應付利潤

國有股應付股利彌補時：

借款：應付利潤

貸款：其他應收款

第四階段：股東實際新增投資實物資產或貨幣資金階段

原企業(yè)階段公司凈資產轉為股份后，其他股東以貨幣貸款或實物形式投資的，按以下會計處理：其他股東新投入的注冊資本，根據驗資報告和資產評估報告進行處理。其他股東投資貨幣貸款資金時：

借款：現金或銀行存款

借款：實收資本

其他股東投資實物資產時：

借款：相關資產價值（評估值）

借款：實收資本

3。改制完成后，財務部門在實際建賬方式上有以下兩種方式：

第一種方式是關閉舊賬戶，設立新賬戶。

步驟1：根據評估報告，建立新的子賬戶。

根據評估報告確定的評估清單，將評估清單中所列資產和負債的具體內容記入子公司會計報表