原始支出憑證的審核方法

由于原始支出憑證是反映和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書面憑證，也是明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行支付和編制會(huì)計(jì)憑證的依據(jù)。為了維護(hù)財(cái)務(wù)紀(jì)律，保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格審計(jì)。那么，應(yīng)該回顧哪些方面呢？（一）在確認(rèn)原支出憑證是財(cái)稅部門允許的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)書面證明有效性的發(fā)票、收據(jù)、車船票和內(nèi)部自制憑證的基礎(chǔ)上，審核“要素”

，并根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，對(duì)其基本要素進(jìn)行完整性檢查。即審核憑證的名稱；填制憑證的日期、編號(hào)；受理單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)、金額；填制憑證的單位名稱和經(jīng)辦人簽章。

（2）檢查主審計(jì)憑證上的“標(biāo)題”是否與公司名稱一致，是否增加或更改。如果沒有，我們應(yīng)該弄清楚我們?yōu)槭裁丛谖覀児旧暾?qǐng)報(bào)銷，以防止其他公司或私人購物發(fā)票被用來報(bào)銷。

（3）審核“編號(hào)”、“開票日期”和“報(bào)銷日期”

首先審核同一單位出具的憑證，編號(hào)和日期是否矛盾。如果同一公司有多張憑證，可以通過提取排序找到。例如，某單位開具的14667號(hào)發(fā)票日期為1997年9月，而同一單位開具的14682號(hào)發(fā)票日期為1997年7月。經(jīng)審計(jì)，此事嚴(yán)重違紀(jì)。

其次要檢查憑證的出票日期和報(bào)銷日期是否異常。一般來說，兩個(gè)日期之間的間隔不會(huì)太長。如果較長，應(yīng)詢問原因。（四）審核“填制內(nèi)容”

虛假原始支出憑證的主要特點(diǎn)是發(fā)票內(nèi)容不規(guī)范、不完整、不正確、涂改嚴(yán)重。如果憑證字跡不清，“出票人”只填寫“姓氏”，計(jì)量單位不符合國家法定計(jì)量單位，而是擅自使用“桶”、“包”、“車”計(jì)量，違反了“不要求更改產(chǎn)品名稱”的規(guī)定；或者貨物名稱不具體；或其他商品名稱隨意填寫。結(jié)合實(shí)際工作，特別要防止虛開運(yùn)輸費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。

在實(shí)際工作中，一些單位的相關(guān)人員往往通過科協(xié)、科協(xié)等單位，以“咨詢費(fèi)”、“服務(wù)費(fèi)”等名義取得發(fā)票，虛報(bào)支出，再套取現(xiàn)金支付部門的獎(jiǎng)金、傭金、回扣等，招待費(fèi)等。會(huì)計(jì)人員在審核原始支出憑證時(shí)必須注意這一情況。

（五）復(fù)習(xí)“數(shù)字”

具體檢查以下幾個(gè)方面：數(shù)量乘以單價(jià)是否等于金額；分項(xiàng)金額之和是否等于總額；小寫金額是否等于大寫金額；阿拉伯?dāng)?shù)字是否涂改。

（六）審核“陰陽發(fā)票”是否用于結(jié)算業(yè)務(wù)，復(fù)印是必不可少的環(huán)節(jié)。費(fèi)用憑證（通常稱為“陰陽票”）背面無復(fù)印筆跡，有可能出現(xiàn)“大頭小尾”的情況，必須向持票人詢問原因。

（七）審核“限額”

出于票務(wù)管理的需要，有的發(fā)票規(guī)定最高限額為“千”，但出票人人為在發(fā)票上加了一列“萬”。對(duì)于這種支出憑證，不是違紀(jì)就是違規(guī)。

（八）審核“經(jīng)濟(jì)內(nèi)容”

檢查行業(yè)專用發(fā)票是否與填寫的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致。私自改變發(fā)票使用范圍，跨行業(yè)使用或借用發(fā)票，是虛假支出原始憑證的重要特征。（九）審核“白條”

在實(shí)際工作中，一些單位不同程度地將“白條”作為費(fèi)用憑證。這些“白條”是單位或者個(gè)人簽發(fā)的非正式的原始文件，沒有固定的格式和規(guī)定的內(nèi)容。例如：其他單位沒有借據(jù)的公章。會(huì)計(jì)人員遇到“白條”，必須查詢?cè)?、審核程序，盡量拒絕。

（x）“印章”的審核主要是檢查印章是否符合要求。這里的印章是指具有法律效力和特定用途的“公章”，即能夠證明單位身份和性質(zhì)的印章，包括業(yè)務(wù)印章、財(cái)務(wù)印章、發(fā)票印章、結(jié)算印章等，假發(fā)票印章的一般特征是：印章本身具有模糊性，或因受力不夠?qū)е掠≌虏磺逦?；專用章不使用符合要求的印章，而亂蓋其他印章。此外，有些甚至根本不封印。

（十一）審核“筆跡”

對(duì)于大額、異常支出業(yè)務(wù)，類似報(bào)銷人員自己填寫的費(fèi)用發(fā)票，必須認(rèn)真審核。在日常工作中，聽說銷售單位提供空白發(fā)票，單位經(jīng)辦人自行填寫費(fèi)用項(xiàng)目。（十二）審核“業(yè)務(wù)量”

根據(jù)單位規(guī)模、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律、會(huì)計(jì)結(jié)算等特點(diǎn)審核支出發(fā)票的真實(shí)性。

（十三）審核“程序”

即重點(diǎn)審核報(bào)銷原始支出憑證必須經(jīng)過的程序。例如：進(jìn)貨入庫驗(yàn)收手續(xù)等，通過對(duì)上述手續(xù)的審核，可以認(rèn)定原支出憑證的真實(shí)性和合法性，防止弄虛作假的發(fā)生。

（十四）根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定和財(cái)務(wù)制度，審查“支出標(biāo)準(zhǔn)”，嚴(yán)格審查修繕費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、電話費(fèi)等費(fèi)用是否合理，是否符合支出標(biāo)準(zhǔn)。

（15）審核原始支出憑證時(shí)，應(yīng)注意此事，防止混水摸魚和重復(fù)報(bào)銷。

（十六）審核“批復(fù)”

審核主要負(fù)責(zé)人的批復(fù)簽字是否有誤。對(duì)外支付原始憑證除經(jīng)辦人員簽字或蓋章外，還必須按照單位規(guī)定的審批程序和權(quán)限，由相應(yīng)負(fù)責(zé)人審批并蓋章。自制的原始文件，還必須經(jīng)經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)或者單位領(lǐng)導(dǎo)指定的人員審核、批準(zhǔn)、簽字。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎