為規(guī)范代扣代繳營業(yè)稅及其附加核算。建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主承擔(dān)建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，實(shí)行源頭控制，即項(xiàng)目資金撥付建設(shè)單位時(shí)，由委托付款人代扣代繳營業(yè)稅及其附加。具體的會(huì)計(jì)處理應(yīng)是在項(xiàng)目資金撥付時(shí)按適用稅率計(jì)算應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅金及附加。會(huì)計(jì)分錄：

借方：預(yù)付工程款-×（全額提取）

貸方：應(yīng)交稅金-代扣代繳營業(yè)稅

（按規(guī)定稅率應(yīng)交營業(yè)稅）。貸款：應(yīng)交稅金-代扣城建稅（應(yīng)交營業(yè)稅×7%）

貸款：應(yīng)交稅金-代扣個(gè)人所得稅

[工程結(jié)算收入×（1%-2.5%適用稅率）]

貸款：應(yīng)交稅金-代扣企業(yè)所得稅

（全額撥款×1%). 我區(qū)對(duì)建筑安裝企業(yè)實(shí)行所得稅附加辦法。)

貸款：其他應(yīng)付賬款-預(yù)扣教育費(fèi)附加。（應(yīng)交營業(yè)稅×3%）

貸款：其他應(yīng)付款-代扣代繳工程附加費(fèi)。（應(yīng)交營業(yè)稅×4%）

貸款：銀行存款[（全額撥款-（營業(yè)稅、城建稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、教育費(fèi)附加、交通建設(shè)費(fèi)附加之和）]

繳納稅金及附加時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

貸款：應(yīng)交稅金（各種）預(yù)扣稅）貸款：其他應(yīng)付款（教育費(fèi)附加和交通建設(shè)費(fèi)附加）貸款：銀行存款（各種預(yù)扣稅）示例如下：一個(gè)施工承包商，根據(jù)施工單位的施工進(jìn)度，項(xiàng)目合同資料審核通過，領(lǐng)導(dǎo)簽字，撥付項(xiàng)目資金200萬元。應(yīng)代扣建筑安裝業(yè)營業(yè)稅200萬元×3%=6萬元；城建稅6萬元×7%=4200.00元；教育費(fèi)附加6萬元×3%=1800.00元；交通建設(shè)費(fèi)附加6萬元×4%=2400.00元；個(gè)人所得稅200萬元×1.5%=3萬元；企業(yè)所得稅200萬元×1%=2萬元，代扣所得稅合計(jì)11.84萬元。在撥款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：預(yù)付款200萬元

貸方：應(yīng)交稅金-代扣代繳營業(yè)稅6萬元

貸方：應(yīng)交稅金-代扣代繳城建稅4200元

貸方：應(yīng)交稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅3萬元

貸：應(yīng)交稅金-代扣企業(yè)所得稅20000元貸：其他應(yīng)交稅金-代扣企業(yè)所得稅20000元貸：代扣教育費(fèi)附加1800元貸：其他應(yīng)交稅金-代扣建筑費(fèi)附加2400元貸：銀行繳稅時(shí)存款1881600元，會(huì)計(jì)分錄如下：

借款：應(yīng)交稅金-代扣營業(yè)稅60000元

借款：應(yīng)交稅金-代扣城建稅4200元

借款：應(yīng)交稅金-代扣個(gè)人所得稅30000元

借款：應(yīng)交稅金-代扣企業(yè)所得稅20000元元

借款：其他應(yīng)付款-代扣教育費(fèi)附加1800元

借款：其他應(yīng)付款-代扣建筑費(fèi)附加2400元

借款：銀行存款118400元

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