一般來(lái)說(shuō)，貨物的增值稅應(yīng)以貨物所有權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓為基礎(chǔ)。然而，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以下八種行為。為便于稅源控制，防止稅源流失，維護(hù)增值稅抵扣環(huán)節(jié)的完整性和連續(xù)性，平衡自制商品和外購(gòu)商品的稅負(fù)。根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列行為按銷(xiāo)售處理，納入增值稅征收范圍，視為銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物，征收增值稅，計(jì)算所得和計(jì)算所得稅。（1）將貨物交付他人銷(xiāo)售。（二）銷(xiāo)售寄售貨物。

（3）納稅人有兩個(gè)以上組織，統(tǒng)一核算的，將貨物從一個(gè)組織轉(zhuǎn)移到其他組織銷(xiāo)售，但同一縣（市）的有關(guān)組織除外。（四）非應(yīng)稅項(xiàng)目使用自產(chǎn)或者委托生產(chǎn)的貨物。（五）將自產(chǎn)、委托加工、收購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。（六）將自產(chǎn)、委托加工、收購(gòu)的商品分配給股東或者投資者。（七）將自產(chǎn)、委托生產(chǎn)的商品用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。（八）將自產(chǎn)、委托加工、采購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)予他人。一、視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)分類(lèi)。稅前不能扣除的項(xiàng)目。職工福利獎(jiǎng)金、職工醫(yī)院等非生產(chǎn)性組織和籌款費(fèi)用、企業(yè)生產(chǎn)的非公益性、救濟(jì)性贊助、捐贈(zèng)費(fèi)用、糧食白酒廣告和廣告樣品費(fèi)用，不得使用稅前項(xiàng)目。稅法規(guī)定，這些費(fèi)用不得稅前扣除。

2?？芍苯佣惽翱鄢捻?xiàng)目，視同銷(xiāo)售項(xiàng)目。包括企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門(mén)的非資本性支出，如印刷企業(yè)將賬簿用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)；工廠將自己的機(jī)械零部件用于固定資產(chǎn)維修支出，以及向紅十字會(huì)的捐贈(zèng)，農(nóng)村義務(wù)教育和公益性青年活動(dòng)場(chǎng)所通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的這些費(fèi)用可以在稅前全額扣除。

3。自用金額在一定數(shù)額內(nèi)可以稅前扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不能扣除。該類(lèi)項(xiàng)目主要包括：自產(chǎn)產(chǎn)品除紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所外，用于廣告贊助費(fèi)、正常及合法業(yè)務(wù)招待費(fèi)、社會(huì)公益及救濟(jì)捐贈(zèng)費(fèi)。稅法規(guī)定，納稅人的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、公益救濟(jì)捐贈(zèng)費(fèi)等支出，可以在控制比例內(nèi)全額扣除，超出部分不能扣除。

4。形成以后納稅年度折舊可在稅前逐步扣除的固定資產(chǎn)項(xiàng)目。即企業(yè)將自己的產(chǎn)品用于在建工程或管理部門(mén)形成固定資產(chǎn)。例如，空調(diào)公司在辦公室安裝自己的空調(diào)，或者工廠在新車(chē)間安裝自己的車(chē)床。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，空調(diào)、車(chē)床可以按照稅法規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格，以折舊的形式在稅前全額扣除。二是視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行記錄。年末以后，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格確定，作為銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額，按照永久性差異的所得稅處理方法進(jìn)行納稅調(diào)整和所得稅會(huì)計(jì)處理。

2。稅前直接扣除的銷(xiāo)售項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理。發(fā)生時(shí)，借記相關(guān)賬戶，貸記“產(chǎn)成品”賬戶。在所得稅處理上，由于這類(lèi)視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)收入與稅收收入之間的差異，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，一方面應(yīng)按銷(xiāo)售處理，另一方面會(huì)增加可稅前扣除的相關(guān)費(fèi)用。兩項(xiàng)相互抵銷(xiāo)，所得稅與會(huì)計(jì)收入一致。因此，這種視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)可以簡(jiǎn)化而不需要納稅調(diào)整。

3。自用金額在一定金額內(nèi)可以稅前扣除，超出標(biāo)準(zhǔn)不能扣除的部分作為銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。納稅人的累計(jì)費(fèi)用未超過(guò)稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，可以在稅前直接扣除的，視同銷(xiāo)售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的，對(duì)超出部分，按規(guī)定進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理稅前不能扣除的項(xiàng)目。固定資產(chǎn)在以后納稅期間可以通過(guò)折舊在稅前逐步扣除的，作為銷(xiāo)售項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

例1：一家公司（一般納稅人）需要使用該公司生產(chǎn)的機(jī)床來(lái)增加一條新的生產(chǎn)線。機(jī)床成本價(jià)80萬(wàn)元（同期同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)100萬(wàn)元）。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，本公司的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：借款：在建工程97萬(wàn)套；借款：產(chǎn)成品80萬(wàn)套；年末應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）17萬(wàn)套，機(jī)床應(yīng)視為調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元，并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)企業(yè)所得稅適用稅率為33%，其他各項(xiàng)綜合所得為零，應(yīng)納稅所得額為6.6萬(wàn)元（20萬(wàn)×33%）。分錄：

借：所得稅6.6萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅6.6萬(wàn)元

例2:a企業(yè)用自有產(chǎn)品分配利潤(rùn)，產(chǎn)品成本50萬(wàn)元，無(wú)稅售價(jià)80萬(wàn)元，產(chǎn)品增值稅稅率17%。那么企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理方法是：計(jì)算出的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80萬(wàn)×17%=13.6萬(wàn)（元）

借：應(yīng)付利潤(rùn)跑936000

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入80萬(wàn)

應(yīng)交稅金增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13.6萬(wàn)

貸：利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn)936000

貸款：應(yīng)付利潤(rùn)93.6萬(wàn)貸款：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本50萬(wàn)貸款：成品50萬(wàn)以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)，相信您通過(guò)以上知識(shí)對(duì)遇到更復(fù)雜的法律問(wèn)題有了很大的了解，歡迎您參觀律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎