所得稅核算主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，即：第一，政策。任何不應(yīng)被視為應(yīng)納稅所得額或不應(yīng)納稅的所得，都需要有明確的法律依據(jù)。如果不清楚是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，就要把握一個(gè)原則，只要法律沒(méi)有明確規(guī)定不應(yīng)征稅或免稅，就應(yīng)視為應(yīng)納稅所得額。第二是區(qū)別。注意會(huì)計(jì)與稅法的區(qū)別。三是及時(shí)性。如采用預(yù)收方式的，在交付時(shí)確認(rèn)收入；除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，按照被投資單位作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條的規(guī)定，交換非貨幣性資產(chǎn)，將商品、財(cái)產(chǎn)、服務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、籌款、廣告、樣品、職工福利、利潤(rùn)分配等，視為銷售商品，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供勞務(wù)，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定的除外。在實(shí)踐中，有的企業(yè)把自己的產(chǎn)品作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用送給顧客試用，把自己的產(chǎn)品作為贈(zèng)品送給別人，把員工福利作為管理費(fèi)用。在稅收方面，不僅作為增值稅的銷售額，還作為企業(yè)所得稅的銷售額。例如，一個(gè)企業(yè)用20萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)的存貨進(jìn)行市場(chǎng)推廣，不計(jì)入收入核算。計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，按銷售額處理，企業(yè)所得稅為20萬(wàn)×25%=5萬(wàn)元。但需要注意的是，《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）明確指出，貨物所有權(quán)在形式和實(shí)質(zhì)上不發(fā)生變化，如用于生產(chǎn)、制造、加工其他產(chǎn)品的；自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)；自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)；總行與其分支機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)讓可視為內(nèi)部資產(chǎn)處置，不視為銷售收入。遞延收益

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告第40號(hào)，2012年）規(guī)定，企業(yè)搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和費(fèi)用，可暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，搬遷收入和費(fèi)用在搬遷完成當(dāng)年匯總清繳。搬遷完成當(dāng)年，將搬遷所得計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算納稅額。搬遷完成年份為（1）搬遷開(kāi)始后5年（含搬遷年份）內(nèi)的任意一年；（2）搬遷開(kāi)始后5年（含搬遷年份）內(nèi)的搬遷完成年份。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制業(yè)務(wù)中企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)），企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的50%以上，可在5個(gè)納稅年度內(nèi)平均計(jì)入每年的應(yīng)納稅所得額。居民企業(yè)以自有資產(chǎn)或股權(quán)投資于其直接控制的非居民企業(yè)的，選擇特殊稅收處理的，資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得可以在10個(gè)納稅年度內(nèi)計(jì)入每年的應(yīng)納稅所得額。對(duì)于上述事項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理往往與稅務(wù)處理不一致。如果企業(yè)選擇遞延所得稅處理，則涉及納稅調(diào)整。財(cái)政補(bǔ)貼收入

政府部門給予企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)計(jì)入哪個(gè)納稅年度，并不是一些企業(yè)認(rèn)為的免稅收入。實(shí)際上，財(cái)政補(bǔ)貼根據(jù)不同情況可以是免稅所得、非應(yīng)稅所得或應(yīng)稅所得。企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定了免稅所得的項(xiàng)目。《關(guān)于財(cái)政專項(xiàng)資金辦理企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）明確了非稅收入的條件。國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局三個(gè)部門中有一個(gè)以上明確確認(rèn)為免稅所得的，屬于免稅所得；沒(méi)有明確確認(rèn)為免稅所得的，屬于應(yīng)納稅所得額，應(yīng)當(dāng)在取得財(cái)政補(bǔ)助當(dāng)年計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)縣級(jí)以上人民政府財(cái)稅[2011]70號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門和其他部門取得的應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額的財(cái)政資金，可以提取在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，視同非應(yīng)稅所得，從所得總額中扣除：（1）企業(yè)可以提供專項(xiàng)資金；（2）財(cái)政部門或者其他撥付資金的政府部門對(duì)企業(yè)有專項(xiàng)資金管理辦法或者專項(xiàng)管理要求資金；（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算資金及其支出。企業(yè)將符合上述條件的財(cái)政性資金作為不應(yīng)納稅所得額處理后，5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出，尚未向財(cái)政部門或者其他政府部門撥付的部分，計(jì)入第六年應(yīng)納稅所得額已計(jì)入應(yīng)納稅所得額總額的財(cái)政資金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。包裝材料押金收入確認(rèn)為“其他收入”，依法計(jì)算征收企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條的規(guī)定，其他所得是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法規(guī)定的八項(xiàng)所得以外的其他所得，包括企業(yè)資產(chǎn)結(jié)余所得、逾期退運(yùn)包裝材料的保證金所得，無(wú)法支付的應(yīng)付賬款、壞賬損失處理后收回的應(yīng)收賬款、債務(wù)重組收入和補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收入，等，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)企業(yè)取得的包裝材料滯納金收入征收企業(yè)所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]228號(hào)）明確指出，企業(yè)收取的包裝材料滯納金逾期未退還購(gòu)貨方的，不予退還確認(rèn)為收入的，依法計(jì)算征收企業(yè)所得稅。企業(yè)收取的保證金自收取之日起超過(guò)一年（12個(gè)月）未歸還的，原則上確認(rèn)為到期日所在年度的收入。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。我相信通過(guò)以上知識(shí)你對(duì)這一點(diǎn)有了大致的了解。如果您還遇到任何更復(fù)雜的法律問(wèn)題，歡迎您的光臨律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎