稅收征管法第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定設(shè)置帳簿，按照合法有效的記帳憑證記帳?！栋l(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，凡從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，在支付商品、服務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人取得發(fā)票。第二十二條規(guī)定，不符合條件的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理的通知》第八條第二款規(guī)定，納稅人在日常檢查中，不得使用不符合要求的發(fā)票，特別是不填寫(xiě)付款人全稱的發(fā)票進(jìn)行稅前扣除、稅款扣減，出口退稅和財(cái)務(wù)補(bǔ)償。發(fā)票只是稅前扣除的合法有效憑證之一，所謂合法有效憑證，是指內(nèi)容和方法符合有關(guān)稅收法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)憑證，包括原始憑證和記賬憑證。根據(jù)會(huì)計(jì)制度，原始憑證包括：外部原始憑證，是指與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)時(shí)，從其他單位取得的憑證，如發(fā)票、飛機(jī)、火車(chē)票、銀行收付款通知單等，以及企業(yè)采購(gòu)物資時(shí)取得的船票；自制原始憑證是指本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門(mén)或人員在發(fā)生或完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，如收料、領(lǐng)料、工單、成本計(jì)算等填寫(xiě)的憑證，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，《條例》所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的證明，是指：向境內(nèi)單位或者個(gè)人支付，其行為屬于營(yíng)業(yè)稅、增值稅征收范圍的，由該單位開(kāi)具發(fā)票支付行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金的，所出具的財(cái)務(wù)票據(jù)為合法有效的憑證；支付境外單位或者個(gè)人的，所出具的財(cái)務(wù)票據(jù)為合法有效的憑證，單位或者個(gè)人的簽名文件應(yīng)當(dāng)是合法有效的證明；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽名文件有疑問(wèn)的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效的證明。根據(jù)《關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除企業(yè)所得稅證明問(wèn)題的公告》，企業(yè)撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除工會(huì)組織自2010年7月1日起發(fā)布。

關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知規(guī)定，通過(guò)公益性社會(huì)組織發(fā)生的公益性捐贈(zèng)費(fèi)用，企業(yè)或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)提供由縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制并蓋章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)省級(jí)（含省級(jí)）或由受贈(zèng)單位蓋章的非稅收入一般繳款書(shū)，可以按規(guī)定在稅前扣除。

綜上所述，合法有效的稅前扣除憑證包括加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制章的發(fā)票、經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不加蓋發(fā)票監(jiān)制章的專(zhuān)業(yè)發(fā)票和財(cái)務(wù)票據(jù)，境外收據(jù)或公證書(shū)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)、公益捐贈(zèng)票據(jù)以及財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)的其他對(duì)外憑證等文件。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第十四條的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審計(jì)，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記錄不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，并按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定予以更正和補(bǔ)充。稅收征管法第二十條規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，代扣代繳、代收代繳稅款，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

可見(jiàn)，對(duì)于合法有效的稅前扣除憑證，稅收法律、行政法規(guī)有明確規(guī)定的，納稅人按規(guī)定執(zhí)行；沒(méi)有明確規(guī)定的，納稅人按相關(guān)會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)處理方法執(zhí)行。

例如：a企業(yè)2011年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2100萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元，本年管理費(fèi)共列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。a企業(yè)稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)雖然為30×60%=18萬(wàn)元，但最高扣除限額為2400×5‰=12萬(wàn)元，因此只能從業(yè)務(wù)招待費(fèi)中扣除12萬(wàn)元，應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額（30-12）=18萬(wàn)元。

注意單一稅種的特殊規(guī)定。還要注意特別規(guī)定，如《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)和傭金費(fèi)用稅前扣除政策的通知》，規(guī)定除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)讓方式支付的手續(xù)費(fèi)和傭金，不得稅前扣除；企業(yè)向有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)支付的發(fā)行權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)和傭金，不得稅前扣除?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)定〉的通知》第二十一條規(guī)定：土地增值稅清算時(shí)，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得無(wú)法律證據(jù)的實(shí)際支出不得扣減；扣減項(xiàng)目金額中收取的成本費(fèi)用必須是實(shí)際發(fā)生的；扣減項(xiàng)目金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地分別在各扣減項(xiàng)目中收取，不得混淆；扣除項(xiàng)目金額中收取的成本費(fèi)用，必須在清算項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中直接發(fā)生或者分?jǐn)?；納稅人分期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，或者同時(shí)開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，或者在同一項(xiàng)目中建設(shè)不同類(lèi)型房地產(chǎn)的，采用合理的分配方法，按照受益對(duì)象分擔(dān)共同成本和費(fèi)用；對(duì)于同一類(lèi)事項(xiàng)，采用相同的會(huì)計(jì)政策或處理方法。會(huì)計(jì)處理規(guī)定與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準(zhǔn)。因此，稅法有特別規(guī)定的，即使取得合法有效的證明，也應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定扣除。按稅法規(guī)定有扣除限額的，不能按合法有效憑證金額扣除，而應(yīng)按稅法規(guī)定扣除；需通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的，符合規(guī)定方可扣除。以上是關(guān)于這方面的法律知識(shí)，希望能對(duì)您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問(wèn)題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以提供服務(wù)