資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)是指根據(jù)稅收法律法規(guī)規(guī)定，未來可以稅前扣除的資產(chǎn)金額。金額是資產(chǎn)的入賬成本與稅前扣除金額之間的差額。（1）貨幣資金和預(yù)付款。這類資產(chǎn)在經(jīng)濟利益流入時（如銷售收入）已經(jīng)納稅，以后可以在稅前全額扣除。那么：稅基=賬面價值。（2） 資產(chǎn)和金融資產(chǎn)。該準則規(guī)定，項目在初始取得時和每一期末按公允價值計量。公允價值與其賬面成本的差額計入當期損益，即公允價值變動損益。根據(jù)稅法規(guī)定，實際損益只有在處置時才能稅前扣除。兩者之間的差異是公允價值變動損益。即：

賬面價值=期末交易性金融資產(chǎn)公允價值

計稅基礎(chǔ)=賬面價值±公允價值變動損益

注：上述公式中，增加公允價值變動損失，減少公允價值變動收益。（3）應(yīng)收票據(jù)。該準則規(guī)定，年末將有息票據(jù)的應(yīng)收利息確認為利息收入，同時增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值。根據(jù)稅法規(guī)定，計息票據(jù)的利息，應(yīng)當在實際收到時確認為應(yīng)納稅所得額。則：

賬面價值=期末應(yīng)收票據(jù)面值+應(yīng)收利息

稅金=賬面價值-應(yīng)收利息

（4）應(yīng)收賬款。這里具體指應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。準則規(guī)定：應(yīng)收賬款的初始計量，應(yīng)當按照發(fā)生時未收回的貸款或其他應(yīng)收款的實際金額入賬，期末的后續(xù)計量，應(yīng)當按照很可能收回的實際凈額反映，即：，原金額減去預(yù)計壞賬損失后的凈額。根據(jù)稅法規(guī)定，只有應(yīng)收賬款的原賬面余額和賬面余額的3‰-5‰的壞賬損失才能在稅前扣除，其他壞賬損失實際發(fā)生時才能在稅前扣除。則：

賬面價值=應(yīng)收賬款賬面余額-會計確認的壞賬

計稅基礎(chǔ)=賬面價值+會計確認的壞賬-稅法確認的壞賬

=年末應(yīng)收賬款賬面余額-稅法確認的壞賬

[例1]，a公司應(yīng)收賬款余額500萬元，壞賬準備余額50萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的公司壞賬繳存率為5‰，公司壞賬準備率為5‰，應(yīng)收賬款賬面價值及計稅依據(jù)如下：=500-50=450萬元

計稅基礎(chǔ)=450+50-500×5‰=497.5萬元

或=500-500×5‰=497.5萬元

（5）應(yīng)收利息。該項目反映的是取得債權(quán)投資時計入實際支付價款的尚未收到但已到付息期的利息，以及債權(quán)投資一次性支付時按期計提的利息收入。原會計準則與稅收法律法規(guī)相一致，在支付和收取利息時應(yīng)在稅前扣除；后稅法規(guī)定，利息收入計提時不計稅，只有在實際收到利息時才能在稅前扣除。則：

賬面價值=債務(wù)投資價款中包含的到期付息期未收回的利息+分期債務(wù)投資按期計提的利息

計稅基礎(chǔ)：賬面價值-分期債務(wù)投資按期計提的利息

（6）應(yīng)收股利。在我國，股利分配和利潤分配都屬于稅后分配，會計準則與稅法相一致。那么：賬面價值=稅基。（7）存貨。存貨初始入賬成本的會計準則與稅法的規(guī)定相一致，但對存貨跌價損失的處理規(guī)定不同。會計準則要求存貨跌價損失的估計和存貨賬面價值的減少。稅法不承認估計的存貨跌價損失，也不允許扣除當期應(yīng)納稅所得額。未來允許稅前扣除的金額仍然是其進場成本。那么：

賬面價值=賬面余額-存貨跌價準備賬面余額

計稅基礎(chǔ)=賬面價值+存貨跌價準備賬戶余額

值得注意的是，存貨采用計劃成本核算時，分錄成本應(yīng)為賬戶余額加上或減去相關(guān)成本成本差異；零售企業(yè)按價格金額核算應(yīng)為存貨賬戶余額減去商品購銷差價賬戶余額。（8）可供出售金融資產(chǎn)。本項目的成本會計準則與稅法相一致，但稅法不確認利息收入的計提及公允價值變動。應(yīng)收利息應(yīng)當在實際收到時征稅，公允價值變動應(yīng)當在出售時征稅或者稅前扣除。則：

賬面價值=可供出售金融資產(chǎn)成本+應(yīng)收利息±公允價值變動

計稅基礎(chǔ)=賬面價值-應(yīng)收利息±公允價值變動

（9）持有至到期投資。本項目的成本會計準則符合稅法規(guī)定，但稅法未確認利息及減值損失的計提。利息在投資到期實際收回時計稅，減值損失按投資到期實際損失稅前扣除，則：

賬面價值=持有至到期投資成本+應(yīng)計利息-減值準備

計息基礎(chǔ)=賬面價值+減值準備-應(yīng)計利息

（10）長期應(yīng)收款。長期應(yīng)收款的大部分內(nèi)容符合會計準則和稅法的規(guī)定，但遞延收益的規(guī)定不一致。會計準則要求在以后收回時予以確認，稅法規(guī)定在當期征稅。則：

賬面價值=長期應(yīng)收款賬戶余額

計稅基礎(chǔ)=賬面價值-遞延收益額

[例2]a公司銷售一批產(chǎn)品，分期收款，合同價56.8萬元，分兩年收款。目前市場價40萬元，增值稅6.8萬元。無其他長期應(yīng)收款。長期應(yīng)收款的賬面價值和計稅基礎(chǔ)為：賬面價值=56.8萬元（元）

稅基=56.8萬-（56.8萬-40萬-68萬）=46.8萬元（元）

（11）長期股權(quán)投資。企業(yè)采用不同的會計核算方法，長期股權(quán)投資項目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容也不同。

在成本法下，長期股權(quán)投資項目反映的是凈投資成本，符合稅法規(guī)定。但投資減值損失的計提不一致，稅法未確認預(yù)期減值損失，則：

賬面價值=長期股權(quán)投資成本-投資減值準備

計稅基礎(chǔ)：賬面價值+投資減值準備

權(quán)益法下長期股權(quán)投資項目反映了在被投資企業(yè)所有者權(quán)益中所占的份額，未來可以以現(xiàn)金進行投資，收回股利的會計準則符合稅法規(guī)定，即賬面價值=稅基。如果投資不能獲得現(xiàn)金股利，只能通過轉(zhuǎn)讓收回，則會計準則不符合稅法的規(guī)定。會計準則的后續(xù)計量要求，長期股權(quán)投資和當期損益按照被投資單位所有者權(quán)益的增減變動和投資比例進行增減變動。但稅法不允許稅前扣除，則：

賬面價值=長期股權(quán)投資余額的賬面價值-投資減值準備

計稅基礎(chǔ)=賬面價值-因被投資單位所有者權(quán)益增加而增加的投資+投資減值準備以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您還遇到更為復(fù)雜的法律問題，請登錄律師討論在線咨詢。你知道嗎