1、 所謂不相容職務(wù),是指由一人擔(dān)任,既可能造成錯(cuò)誤和弊端,又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端的職務(wù)。
不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部遏制”,即要求每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員來處理,使一個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相關(guān),并受到其他人或部門的監(jiān)督和制約他們。內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施必須貫徹不相容的職責(zé)分工原則,包括:
①各項(xiàng)業(yè)務(wù)不能完全由一個(gè)人來處理,如倉庫保管員負(fù)責(zé)收集、分配,原材料的保管和管理,負(fù)責(zé)原材料的數(shù)量登記,會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理;
③有健全嚴(yán)格的憑證制度。一般來說,一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)可以分為授權(quán)、發(fā)布、審批、實(shí)施、備案五個(gè)步驟。
如果上述每一步都是由相對獨(dú)立的人員或部門實(shí)施或執(zhí)行的,則可以確保不相容職責(zé)的分離,以利于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。一般來說,本單位內(nèi)部應(yīng)分離的主要不相容崗位有:
①被授權(quán)從事某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的崗位與被授權(quán)從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)的崗位應(yīng)分離。例如,對物資采購有決定權(quán)或批準(zhǔn)權(quán)的人員不能兼任采購員。
②執(zhí)行一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)應(yīng)該分開。如銷售發(fā)票填制人員不能兼任稽核人員。
③執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄業(yè)務(wù)的職責(zé)應(yīng)分開,如銷售人員不能同時(shí)承擔(dān)會(huì)計(jì)工作。(4) 一些財(cái)產(chǎn)、資料的保管、記錄職責(zé)應(yīng)當(dāng)分開,如會(huì)計(jì)部門的出納、簿記員應(yīng)當(dāng)分開,不能同時(shí)工作。(5) 保管部分財(cái)物、核對實(shí)額和賬額的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分開。
6。記錄明細(xì)賬和總賬的功能應(yīng)分開。
⑦記錄日記賬和總賬的職責(zé)應(yīng)分開。以上是關(guān)于這方面的法律知識,希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題,你有委托律師的想法,我們有很多律師可以為你提供服務(wù),我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師,他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎
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