2011年11月批準(zhǔn)籌建，12月25日取得營業(yè)執(zhí)照，2012年1月1日正式生產(chǎn)經(jīng)營。為此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員打電話詢問，企業(yè)籌建期間的費(fèi)用應(yīng)按開辦費(fèi)處理，但企業(yè)取得工商營業(yè)執(zhí)照前的費(fèi)用是否應(yīng)按開辦費(fèi)處理，如何開具相應(yīng)的發(fā)票、如何處理上述開辦費(fèi)、如何確認(rèn)相關(guān)虧損年度是首先要解決的問題，一般來說，籌建期是指從企業(yè)獲準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止的期間（包括試生產(chǎn)和試運(yùn)行）。

公司成立日期為營業(yè)執(zhí)照上注明的日期，在此期間發(fā)生的費(fèi)用可以稅前扣除，作為開辦費(fèi)用。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、登記費(fèi)、匯兌損益、不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的利息等，在此發(fā)生的業(yè)務(wù)招聘費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)情況審核確認(rèn)情況進(jìn)行分析。

其次，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營前發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)包括取得工商營業(yè)執(zhí)照前發(fā)生的費(fèi)用，但發(fā)票上的名稱應(yīng)當(dāng)是企業(yè)名稱（企業(yè)籌辦機(jī)構(gòu)、投資者或者經(jīng)營者的名稱，名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知中規(guī)定的。如果發(fā)票上的名稱與后來注冊的公司名稱不一致，除非能夠提供充分和確鑿的證據(jù)證明這兩家公司是同一家公司，否則不能在稅前扣除。第三，關(guān)于開業(yè)（籌備）費(fèi)用的處理。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)匯合的通知》（國稅函[2009]98號）規(guī)定，新稅法未將開發(fā)（準(zhǔn)備）費(fèi)用明確列為長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開業(yè)當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法關(guān)于長期待攤費(fèi)用處理的規(guī)定處理。一旦選定，就不能更改。開辦費(fèi)不屬于開業(yè)前的稅前扣除項(xiàng)目。稅前扣除的扣除日期為開業(yè)后一年。開業(yè)前一年不能進(jìn)行稅前扣除，只能征收。第四，籌建期不能算作虧損年度?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）明確指出，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度為計(jì)算損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營前的準(zhǔn)備活動(dòng)期間發(fā)生的費(fèi)用，不計(jì)入當(dāng)期損失，按照國稅函[2009]98號文第九條的規(guī)定執(zhí)行。因此，企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營前的準(zhǔn)備活動(dòng)中發(fā)生的準(zhǔn)備費(fèi)用，不計(jì)入當(dāng)期損失。這里所說的企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年份，是指企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)投入使用的年份，或者對外經(jīng)營活動(dòng)開始的年份。

第五，籌建期不需要繳納企業(yè)所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第三條規(guī)定，納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營（含試生產(chǎn)、試經(jīng)營）或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)依法納稅納稅年度中期，無論是否處于減稅、免稅期，無論是否盈利、虧損，均應(yīng)按照稅法《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和本辦法有關(guān)規(guī)定繳納稅款，并最終結(jié)算繳納企業(yè)所得稅。顯然，企業(yè)所得稅匯算清繳的主體是納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營（含試生產(chǎn)、試經(jīng)營）或者納稅年度中停止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人。在籌建期間，如果企業(yè)沒有生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)然也不必進(jìn)行最終結(jié)算。在這種情況下，企業(yè)不需要參與2011年的最終結(jié)算。但企業(yè)籌建期延至2012年2月，3月起開始生產(chǎn)經(jīng)營，籌建期與開始生產(chǎn)經(jīng)營日期在同一年的，以2012年為決算期。

第六，籌備期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的處理。

《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告第15號，2012）規(guī)定企業(yè)籌建期間與籌建活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌建費(fèi)用，并按有關(guān)規(guī)定稅前扣除；所發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌備費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。你知道嗎