稅務(wù)會計(jì)要素的內(nèi)容是什么？

雖然各國的財(cái)務(wù)會計(jì)要素很多或很少，如我國國有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六項(xiàng)，資產(chǎn)、負(fù)債、產(chǎn)權(quán)、收入、費(fèi)用、損益、綜合收益十項(xiàng)，在美國的所有者投資和所有者退出，以及國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會（IASC）債務(wù)、產(chǎn)權(quán)、收入、費(fèi)用、利潤、虧損、綜合收益、所有者投資和所有者退出十項(xiàng)。我們對此并不陌生，爭議也不多，但對稅收會計(jì)要素的討論卻較少。筆者認(rèn)為，稅收會計(jì)要素受稅法和會計(jì)的影響。作為一門獨(dú)立的會計(jì)學(xué)科，它也應(yīng)該有自己的會計(jì)要素。稅收會計(jì)要素是對稅收會計(jì)對象的進(jìn)一步分類，它不僅受稅收會計(jì)目標(biāo)的制約，而且受稅收會計(jì)環(huán)境的影響。稅務(wù)會計(jì)環(huán)境決定了稅務(wù)會計(jì)主體的具體涉稅事項(xiàng)和特征。根據(jù)涉稅事項(xiàng)的特點(diǎn)和稅務(wù)會計(jì)信息使用者的要求，形成稅務(wù)會計(jì)要素（和稅務(wù)會計(jì)報表要素）。計(jì)稅基礎(chǔ)是指稅法規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)，在稅收理論上稱為計(jì)稅基礎(chǔ)。納稅人應(yīng)交的各項(xiàng)稅款，按每一稅種的計(jì)稅基礎(chǔ)乘以其稅率計(jì)算。不同的稅種有不同的計(jì)稅基礎(chǔ)，如收入、銷售額、增值率、所得額等；其次，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)和其他應(yīng)稅活動取得的所得，即稅法確認(rèn)的所得，也可稱為法定所得。應(yīng)納稅所得額與財(cái)務(wù)會計(jì)收入（簡稱會計(jì)收入）密切相關(guān)，但不一定相同。應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)應(yīng)基于兩點(diǎn)：（1）與應(yīng)稅行為有關(guān)，即應(yīng)稅行為發(fā)生時，才能產(chǎn)生應(yīng)稅所得。也就是說，如果納稅人有不納稅行為或者免稅行為，其所得不是應(yīng)稅所得，而只是會計(jì)所得。② 與特定的稅有關(guān)。納稅人取得的所得，如果是應(yīng)納稅所得額，必須與具體稅種有關(guān)，即具體稅種的應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)和計(jì)量一般按照財(cái)務(wù)會計(jì)原則和準(zhǔn)則進(jìn)行。但稅法也有例外，如修改權(quán)責(zé)發(fā)生制，以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額等?？鄢M(fèi)用是企業(yè)因應(yīng)納稅所得額的發(fā)生而必須支付的相關(guān)成本和費(fèi)用，即稅法確認(rèn)的計(jì)稅允許扣除的項(xiàng)目金額，故又稱法定扣除項(xiàng)目金額。

屬于扣除項(xiàng)目的成本、費(fèi)用、稅金和損失，在財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)和記錄的基礎(chǔ)上，按不同情況確認(rèn)：①與應(yīng)納稅所得額的發(fā)生是否存在因果關(guān)系，是否存在因果關(guān)系，按比例扣除；②受益期內(nèi)，按稅法允許的會計(jì)方法計(jì)提折舊和攤銷；③具體項(xiàng)目，無論財(cái)務(wù)會計(jì)遵循何種會計(jì)原則，均不得超過扣除標(biāo)準(zhǔn)。例如，財(cái)務(wù)會計(jì)中的投資成本應(yīng)是所得稅中的稅收成本?？梢?，雖然財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)和記錄的費(fèi)用和支出與法定扣除項(xiàng)目的金額有著密切的關(guān)系，但并不完全相同。第四，財(cái)務(wù)會計(jì)中“收入”的含義不同于稅務(wù)會計(jì)中的“收入”財(cái)務(wù)會計(jì)中的“所得”是指賬面利潤或會計(jì)利潤，而稅務(wù)會計(jì)中的“所得”是指應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)納稅所得額與法定扣除額之間的差額。

在稅務(wù)會計(jì)的實(shí)際操作中，企業(yè)以財(cái)務(wù)會計(jì)提供的賬面利潤為基礎(chǔ)，根據(jù)現(xiàn)行稅法與財(cái)務(wù)會計(jì)的差異，選擇所得稅核算方法，確認(rèn)應(yīng)納稅所得額，然后計(jì)算應(yīng)納稅額。如果“應(yīng)納稅所得額”為負(fù)，則為“應(yīng)納稅虧損”；如果財(cái)務(wù)會計(jì)提供的賬面利潤為負(fù)，則為賬面虧損。以賬面損失為基礎(chǔ)，按照現(xiàn)行稅法進(jìn)行調(diào)整。如果調(diào)整后仍為負(fù)數(shù)，則為應(yīng)稅虧損。所得稅應(yīng)稅虧損，依照稅法規(guī)定，可以在五年內(nèi)稅前彌補(bǔ)。但是，如果企業(yè)有意造成虛假損失，將被視為偷稅漏稅。應(yīng)交稅金又稱應(yīng)交稅金。它是計(jì)稅基礎(chǔ)與其適用稅率（或單位稅）的乘積。應(yīng)納稅額是稅務(wù)會計(jì)中一個特殊的會計(jì)要素。影響應(yīng)納稅額的因素包括計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率、單位稅額和減稅規(guī)定。

稅基反映了稅收的廣度，每種稅種都應(yīng)明確界定其稅基。除附加稅外，每一稅種都有自己獨(dú)立的計(jì)稅基礎(chǔ)；稅率反映征稅的深度，每一稅種一般都有自己的具體稅率；如果減免稅是稅基的減免，則體現(xiàn)在計(jì)稅基礎(chǔ)上。如果是相應(yīng)稅額的減免，則是一個單獨(dú)的因素。此外，退稅、退稅、滯納金、罰金也可以作為稅收會計(jì)的一個會計(jì)要素，但不是主要的會計(jì)要素。在我國財(cái)務(wù)會計(jì)的六大會計(jì)要素中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表要素，稱為資產(chǎn)負(fù)債表要素；收入、費(fèi)用和利潤構(gòu)成利潤表要素，稱為利潤表要素。由此，形成了兩個基本的財(cái)務(wù)會計(jì)均衡公式：資產(chǎn)負(fù)債=所有者權(quán)益（所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)）；收入費(fèi)用=利潤。稅收會計(jì)要素是稅收制度要素在納稅人會計(jì)中的基本體現(xiàn)。兩者之間還有兩個會計(jì)等式：計(jì)稅基礎(chǔ)×適用稅率＝應(yīng)納稅額；應(yīng)納稅所得額－扣除費(fèi)用＝應(yīng)納稅所得額。前者適用于各種稅種，后者僅適用于所得稅，體現(xiàn)了稅收會計(jì)要素之間的關(guān)系。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎