商品銷售收入的會計處理和稅務(wù)處理有什么區(qū)別？

I.概念的定義？

會計準則中的商品銷售收入包括銷售企業(yè)生產(chǎn)的商品和購進轉(zhuǎn)售的商品的收入。如工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品和商業(yè)企業(yè)采購的商品；企業(yè)銷售的其他存貨，如原材料、包裝材料等，也作為企業(yè)的商品。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定，會計準則規(guī)定的銷售商品所得與稅法規(guī)定的銷售商品所得相對應(yīng)。貨物是稅法中的一個共同概念，一般指有形動產(chǎn)，包括電、熱、氣。企業(yè)所得稅法所稱銷售商品所得，是指銷售商品、原材料、包裝材料、低值易耗品和其他存貨所得。二是銷售商品收入的確認條件。在會計處理中，企業(yè)銷售商品的收入，必須同時滿足下列條件才能確認：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，企業(yè)沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；三是收入的金額能夠可靠地計量；四是相關(guān)的經(jīng)濟利益預計流入企業(yè)；五是相關(guān)的已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計量。

在五個確認條件中，企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，這是確認銷售

商品收入的重要條件。這意味著與貨物所有權(quán)有關(guān)的主要風險和報酬同時轉(zhuǎn)移。與商品所有權(quán)相關(guān)的風險，是指商品可能發(fā)生的減值或損壞所造成的損失；與商品所有權(quán)相關(guān)的報酬，是指商品價值增值或商品使用所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益。判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買受人，應(yīng)注意交易的實質(zhì)，以所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移為依據(jù)進行判斷。通常情況下，商品所有權(quán)的主要風險和報酬在商品所有權(quán)證書轉(zhuǎn)讓和商品交付后轉(zhuǎn)移，如大多數(shù)零售商品。在某些情況下，貨物所有權(quán)的主要風險和報酬在貨物所有權(quán)證書轉(zhuǎn)移但貨物未交付時轉(zhuǎn)移。企業(yè)只保留次要風險和報酬，如通過付款和提貨的方式銷售貨物。有時，貨物所有權(quán)的主要風險和報酬在貨物已交付但貨物所有權(quán)證書未轉(zhuǎn)移時不轉(zhuǎn)移，如以支付手續(xù)費的方式委托銷售的貨物。

在稅收處理方面，對企業(yè)銷售收入的確認條件沒有規(guī)定，一般以會計處理確認的收入為基礎(chǔ)。但是，由于考慮的重點和會計準則的不同，兩者之間存在一定的差異。首先，稅法中收入確認的實現(xiàn)主要考慮企業(yè)是否具有納稅能力。有納稅能力的，應(yīng)當確認為收入；沒有納稅能力的，暫時不能確認，因為納稅人此時沒有財力納稅。第二，稅法對收入的確認一般更注重收入實現(xiàn)的法律標準，不需要會計職業(yè)判斷。收入確認的標準是固定的。第三，稅法中的收入確認標準應(yīng)使具有避稅意圖的納稅人不可能實現(xiàn)。在會計處理中，首先，下列商品的銷售通常按規(guī)定的時點確認為收入，但有證據(jù)表明不符合收入確認條件的除外：1。銷售商品采用收款承諾法的，在完成收款手續(xù)時確認收入。2銷售商品采用預收方式的，在發(fā)出商品時確認收入，預付款確認為負債。三。如果貨物需要安裝和檢驗，在買方接受貨物并完成安裝和檢驗前不確認收入，在安裝和檢驗完成后確認收入。如果安裝程序相對簡單，則在交貨時確認收入。4銷售商品采用以舊換新方法的，按照銷售商品收入的確認條件確認銷售商品收入，收回的商品作為購進商品處理。5以支付手續(xù)費的方式委托銷售貨物的，在收到委托銷售清單時確認收入。其次，以售后回購方式銷售的，將收到的價款確認為負債；回購價款高于原價的，差額在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用。有確鑿證據(jù)表明售后回購交易符合確認銷售商品收入條件的，按照銷售價格確認銷售商品收入，并將購進的商品作為購進商品處理。最后，采用售后租回法銷售商品的，將收到的價款確認為負債；售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額，采用合理方法分攤，作為折舊費用或租賃費用的調(diào)整。有確鑿證據(jù)表明，確認為經(jīng)營租賃的售后租回交易，按照公允價值訂立，銷售商品的收入按照銷售價格確認，成本按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。以上是關(guān)于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細信息。你知道嗎