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寧波
如何計算新準則下的交易性金融資產
（1） 取得交易性金融資產取得交易性金融資產時，以取得時該金融資產的公允價值作為初始確認金額，計入“交易性金融資產成本”科目。購買交易性金融資產支付的價款包括已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利或者已到期但尚未收到的債券利息的，計入入賬成本。還應確認“應交稅費-應交增值稅（進項稅）”。取得交易性金融資產發(fā)生的相關交易費用，在發(fā)生時計入“投資收益”。交易成本是指直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的新的外部成本，包括支付給代理人、咨詢公司和證券公司的手續(xù)費、傭金和其他必要費用。（2） 企業(yè)持有交易性金融資產期間，交易性金融資產的現(xiàn)金股利和利息，資產負債表日，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或企業(yè)按照分期付息、一次性還本的債券投資票面利率計算的利息，確認為應收款項，計入“應收股利”或“應收利息”科目，并計入當期投資收益。（3） 交易性金融資產的最終計量在資產負債表日，交易性金融資產以公允價值計量，公允價值與賬面余額的差額計入當期損益。企業(yè)應當在資產負債表日，按照交易性金融資產的公允價值與其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產公允價值變動”科目和貸記“公允價值變動損益”科目。（4） 處置交易性金融資產出售交易性金融資產時，將出售時該金融資產的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
企業(yè)應按實際收到的金額借記“其他貨幣資金”等科目，按該金融資產的賬面余額貸記“交易性金融資產”，按差額貸記或借記“投資收益”。同時，將原計入金融資產的公允價值變動轉出，借記或借記“公允價值變動損益”科目，借記“投資收益”科目。
以上是小編為您整理的交易性金融資產相關知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎
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