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寧波
什么是所得稅會計
所得稅會計是指在財務(wù)報表中對所得稅進行會計處理，包括確定一個會計期間內(nèi)所得稅支出或扣除的金額，并在財務(wù)報表中列報該金額。由于會計準則和所得稅法的依據(jù)和目的不同，企業(yè)會計利潤和所得稅之間會存在差異。稅務(wù)部門在征收企業(yè)所得稅時，應(yīng)當對納稅人按照會計準則計算的稅前收入進行納稅調(diào)整，這就決定了建立所得稅會計的必要性。稅收收入與會計利潤產(chǎn)生差異的原因之一是，在一次計算中，有些項目應(yīng)包括在內(nèi)，而在另一次計算中，則應(yīng)排除這些項目，從而產(chǎn)生差異，稱之為永久性差異；第二個原因是，某些收入和支出項目被包括在內(nèi)的時間稅收收入與計入會計利潤的時間不一致，由此產(chǎn)生的差異稱為暫時性差異。永久性差異不能在以后轉(zhuǎn)回或抵銷，而時間性差異可以在以后期間轉(zhuǎn)回。
納稅人的永久性差異和暫時性差異可以采用“應(yīng)納稅額法”和“稅收影響會計法”。應(yīng)納稅額法是將當期稅前會計利潤與稅收收入之間的差額影響的稅額直接計入當期損益，不遞延至以后期間。稅收影響會計法將企業(yè)所得稅作為企業(yè)取得收入時的一項費用，應(yīng)當與相關(guān)費用和收入同期計入。因時差產(chǎn)生的稅收影響，在損益表中列示在稅費中，在資產(chǎn)負債表中列示為遞延所得稅。
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