Q： 我認(rèn)為高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠清晰地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力、償債能力、盈利能力和發(fā)展能力。那么如何制作高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表呢？只要平衡就行嗎？

聲明面向?qū)I(yè)人士。從這些說(shuō)法中，我們可以看出，那些有你所說(shuō)的能力的人，至少已經(jīng)是這個(gè)行業(yè)的專(zhuān)業(yè)人士了，它需要在一個(gè)很高的水平上。最好用專(zhuān)業(yè)知識(shí)來(lái)理解償付能力和盈利能力。您可能無(wú)法理解運(yùn)營(yíng)或開(kāi)發(fā)的含義及其內(nèi)涵。

A:

為您提供寶貴的寫(xiě)作技巧。一份領(lǐng)導(dǎo)滿(mǎn)意的報(bào)告是一份好報(bào)告，但必須附有報(bào)告分析報(bào)告。如何明確閱讀對(duì)象，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。這個(gè)報(bào)告應(yīng)該根據(jù)不同的讀者來(lái)寫(xiě)。比如，給財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告可以更專(zhuān)業(yè)，給其他部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告，特別是對(duì)專(zhuān)業(yè)比較不熟悉的，應(yīng)該更受歡迎；同時(shí)，提供給不同層次讀者的分析報(bào)告，要求分析人員在撰寫(xiě)時(shí)準(zhǔn)確把握?qǐng)?bào)告的框架和分析層次，以滿(mǎn)足不同讀者的需求。再比如，如果報(bào)表分析的范圍是某個(gè)部門(mén)或二級(jí)公司，分析的內(nèi)容可以更詳細(xì)、更具體一些；如果分析的對(duì)象是整個(gè)集團(tuán)公司，文本分析應(yīng)該力求簡(jiǎn)潔，而不是包羅萬(wàn)象，重點(diǎn)解決幾個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。第二，了解讀者的信息需求，充分了解領(lǐng)導(dǎo)的需求。

我記得有一次和業(yè)務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)溝通，他深有感觸地說(shuō)：你給我的財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容很多，很長(zhǎng)。應(yīng)該說(shuō)花了很多心思。很遺憾，我不需要太多的信息，但我真的需要太少的信息。我們每月煞費(fèi)苦心做的分析報(bào)告，原本是為企業(yè)服務(wù)的，但事實(shí)上呢？有什么問(wèn)題嗎？我認(rèn)為寫(xiě)一份好的財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析師應(yīng)該盡可能多地與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕捉“他們真正了解的信息”。在寫(xiě)報(bào)告之前，我們必須有一個(gè)清晰的框架和分析思路。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架是：報(bào)告內(nèi)容-重要提示-報(bào)告摘要-具體分析-關(guān)鍵問(wèn)題總結(jié)和相應(yīng)的改進(jìn)措施?！薄秷?bào)告目錄》告訴讀者本報(bào)告的內(nèi)容和頁(yè)碼：“重要提示”主要是提前說(shuō)明本報(bào)告中需要重點(diǎn)關(guān)注的新內(nèi)容或問(wèn)題，以引起領(lǐng)導(dǎo)的注意：“報(bào)告摘要”是本報(bào)告高度濃縮的內(nèi)容，必須簡(jiǎn)潔全面。無(wú)論是“重要提示”還是“報(bào)告摘要”，后面都要注明具體分析的頁(yè)碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)的分析內(nèi)容。以上三個(gè)部分是非常必要的，其目的是使領(lǐng)導(dǎo)能夠在最短的時(shí)間內(nèi)對(duì)報(bào)告和報(bào)告中要通報(bào)的主要問(wèn)題有一個(gè)全面的了解。一方面，“重點(diǎn)問(wèn)題總結(jié)及相應(yīng)改進(jìn)措施”是對(duì)上一次報(bào)告中問(wèn)題落實(shí)情況的跟蹤報(bào)告。同時(shí)，針對(duì)本報(bào)告“具體分析”部分揭示的關(guān)鍵問(wèn)題，集中分散分析，再次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象?！熬唧w分析”是報(bào)表分析的核心內(nèi)容。如何撰寫(xiě)“具體分析”部分決定了本報(bào)告的分析質(zhì)量和等級(jí)。如果你想讓這部分精彩，最重要的是要有一個(gè)良好的分析思維。例如，一個(gè)集團(tuán)公司有四個(gè)二級(jí)公司，它們都是制造業(yè)公司。財(cái)務(wù)報(bào)告的分析思路是：總體指標(biāo)分析—集團(tuán)總部情況分析—二級(jí)公司情況分析；各部分按本月分析—本年累計(jì)分析；其次按盈利能力分析—銷(xiāo)售情況分析—成本控制情況分析。這樣，每個(gè)部分之間和內(nèi)部就有了密切的關(guān)系。第四，財(cái)務(wù)分析報(bào)告必須與公司業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深入了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，有效揭示業(yè)務(wù)流程中存在的問(wèn)題。

財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí)，往往因?yàn)椴欢畼I(yè)務(wù)而閉門(mén)造車(chē)，從而陷入數(shù)據(jù)論的被動(dòng)局面，分析結(jié)論往往帶有諷刺意味。因此，有必要強(qiáng)調(diào)的是，各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不只是一般意義上的簡(jiǎn)單拼湊和數(shù)字總和。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都有非常生動(dòng)的變化，支出、債務(wù)償還等等。財(cái)務(wù)分析師通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的了解和觀察，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的敏感性進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷，可以判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合規(guī)性，分析報(bào)告能夠真正為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有用的決策信息。畢竟，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)只是一個(gè)中介（它是各種業(yè)務(wù)的真實(shí)反映，或稱(chēng)為業(yè)務(wù)映射）。因此，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析報(bào)告為對(duì)象的數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，其重要質(zhì)量特征的“相關(guān)性”令人沮喪，決策的“有用性”自然難以言說(shuō)。第五，財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析方法。

（1）分析應(yīng)遵循差異原因分析的原則，提出相應(yīng)的措施。因?yàn)樽珜?xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅在于反映和揭示問(wèn)題，更在于通過(guò)對(duì)問(wèn)題的深入分析，提出合理可行的解決方案，真正發(fā)揮“財(cái)務(wù)顧問(wèn)”的重要作用。只有這樣，才能提高和升華報(bào)告的有用性或分量。（2） 具體問(wèn)題的分析采用交叉原則和重要性原則揭示異常情況。例如，一家公司有36個(gè)海外機(jī)構(gòu)。為了分析每個(gè)海外機(jī)構(gòu)一個(gè)月的成本控制和工作效率，我們將“人均差旅費(fèi)”作為評(píng)價(jià)指標(biāo)之一。在分析中，我們采用比較分析法（本月與上月比較法）對(duì)增長(zhǎng)額（絕對(duì)數(shù)）和增長(zhǎng)率（相對(duì)數(shù)）進(jìn)行比較，揭示了費(fèi)用異常、效率低下的境外機(jī)構(gòu)。我們將外國(guó)機(jī)構(gòu)分別列為費(fèi)用增長(zhǎng)前十名（定義為a組）和增長(zhǎng)率前十名（定義為B組），并定義C組=a∩B，那么C組中外國(guó)機(jī)構(gòu)的數(shù)量將增加外國(guó)機(jī)構(gòu)將是我們分析的關(guān)鍵對(duì)象之一，這就是“交叉原理”。但是，交叉原則并不一定能揭示所有海外機(jī)構(gòu)的異常費(fèi)用，因此“重要性原則”是不可或缺的。在交叉原則的運(yùn)用上，我們的頭腦中應(yīng)該有重要原則的意識(shí)；在重要原則的運(yùn)用上，我們也少了閃現(xiàn)思維?？偠灾?，金融分析師應(yīng)始終“關(guān)注重點(diǎn)和主要問(wèn)題”，這體現(xiàn)在以辯證法的兩點(diǎn)論為基礎(chǔ)的重點(diǎn)理論上。（3） 焦點(diǎn)法又稱(chēng)焦點(diǎn)映射法。這種分析方法主要基于以下思路：在每一部分的分析中，我們都從不同的角度對(duì)業(yè)務(wù)流程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了零散的分析。這些問(wèn)題點(diǎn)就像一個(gè)映射表。左邊是不同的分析角度，右邊是有問(wèn)題的部門(mén)支出。每個(gè)分析角度可以映射到一個(gè)部門(mén)或費(fèi)用項(xiàng)，也可以映射到多個(gè)部門(mén)或費(fèi)用項(xiàng)。由于各部分分析的問(wèn)題不系統(tǒng)，領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較分散，重點(diǎn)問(wèn)題不突出；領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)月度分析報(bào)告，打算抓住幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題來(lái)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此，財(cái)務(wù)分析師一方面要有意識(shí)地了解本月可能存在的關(guān)鍵問(wèn)題（對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感的財(cái)務(wù)分析師在整理數(shù)據(jù)時(shí)能感受到本月可能存在的重大異常），另一方面，他們應(yīng)該善于從之前零散的分析中選擇一兩個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題。分析過(guò)程中應(yīng)注意的其他問(wèn)題。

（1）要準(zhǔn)確把握公司的方針政策，特別是公司近期的重大方針政策，在深入理解公司方針政策精神的前提下，在分析中要立足當(dāng)前，著眼未來(lái)，使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航儀”的作用；（2）財(cái)務(wù)人員在日常工作中應(yīng)更多地了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，特別是盡可能地捕捉和收集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息。因?yàn)楣咀罱K面對(duì)的是一個(gè)復(fù)雜多變的市場(chǎng)，在這個(gè)大市場(chǎng)中，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的任何變化都會(huì)影響到公司的發(fā)展