1。子公司當(dāng)期凈利潤(rùn)（虧損作反向分錄）借方：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸方：投資收益。成本調(diào)整法收回的投資收益借方：投資收益貸方：長(zhǎng)期股權(quán)投資（必須與權(quán)益法同年轉(zhuǎn)回，同年不能轉(zhuǎn)回的，不能轉(zhuǎn)回）

3資本公積變動(dòng)（其他損益）

借入或借入：長(zhǎng)期股權(quán)投資

借入或借入：資本公積

（2）進(jìn)行合并抵銷分錄

1。借款：權(quán)益（已知借方4位數(shù)字，文字說(shuō)明及報(bào)表）

資本公積

盈余公積

年末未分配利潤(rùn)-商譽(yù)（通過(guò)借貸對(duì)比得出）

借款：長(zhǎng)期股權(quán)投資（調(diào)整數(shù)據(jù)后，母公司本數(shù)+剛剛?cè)胭~的借方-剛剛?cè)胭~的貸方）

少數(shù)股東權(quán)益（借方四個(gè)數(shù)之和×少數(shù)股東持股比例）

營(yíng)業(yè)外收入（借方與貸方的比較）

2應(yīng)收賬款/應(yīng)付股利/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款

信貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)付賬款/應(yīng)付股利/預(yù)付款/其他應(yīng)收款

內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款必須記錄兩年：

兩套本年：

借方：應(yīng)付賬款

貸方：應(yīng)收賬款

借方：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備（內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備）

貸方：資本資產(chǎn)減值損失

跨年三套：

借方：應(yīng)付賬款

貸方：應(yīng)收賬款

借方：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

貸方：年初未分配利潤(rùn)（跨年度抵銷分錄中所有損益項(xiàng)目均由年初未分配利潤(rùn)代替）

借方：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備債務(wù)準(zhǔn)備信貸：資產(chǎn)減值損失內(nèi)部應(yīng)付債券本年可分為三套，持有至到期2年：

借款：應(yīng)付債券

借款：持有至到期投資

借款：投資收益

借款：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或建設(shè)）進(jìn)行中）

借款：應(yīng)付利息（分期付息只能取得第三套）

借款：應(yīng)收利息

跨年度可分為四套：

借款：應(yīng)付債券

借款：持有至到期投資

借款：當(dāng)期未分配利潤(rùn)年初（如一方為投資收益，另一方為財(cái)務(wù)費(fèi)用，第二套分錄不必填寫）

貸款：在建工程（或固定資產(chǎn)-原價(jià)）

貸款：投資收益

貸款：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）

貸款：應(yīng)付利息（分期付息只能取得第三套）

貸款：應(yīng)收利息

（3）內(nèi)部交易商品

1本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的內(nèi)部交易

借款：營(yíng)業(yè)收入

借款：營(yíng)業(yè)成本（交易價(jià)格）

2。本期未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售借款：營(yíng)業(yè)收入借款：營(yíng)業(yè)成本（實(shí)際成本）

存貨（毛利）

3。前期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的內(nèi)部交易借款：年初未分配利潤(rùn)借款：營(yíng)業(yè)成本（（4）內(nèi)部交易存貨壞賬準(zhǔn)備沖減（例）

[例]交易價(jià)格為1萬(wàn)元，成本為6000元，減值測(cè)試結(jié)束時(shí)買方可收回7000元（本期未售出的內(nèi)部交易），借方：營(yíng)業(yè)收入10000元，貸方：營(yíng)業(yè)成本6000元，存貨4000元，買方已計(jì)提減值準(zhǔn)備3000元，其中未確認(rèn)集團(tuán)收益10000元貸款：營(yíng)業(yè)成本6000元存貨4000元買方計(jì)提減值準(zhǔn)備5000元，集團(tuán)成本6000元，其中減值1000元貸款：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4000元貸款：資產(chǎn)減值損失4000元次年，將“資產(chǎn)減值損失”改為“年初未分配利潤(rùn)”（五）本年內(nèi)部固定資產(chǎn)交易營(yíng)業(yè)收入貸款：固定資產(chǎn)-原價(jià)貸款：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊貸款：管理費(fèi)用。跨年度貸款：未分配利潤(rùn)-年初貸款：固定資產(chǎn)-原價(jià)貸款：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊（上期）貸款：未分配利潤(rùn)-年初貸款：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊管理費(fèi)用一方是商品，另一方購(gòu)買固定資產(chǎn)。本年貸款：營(yíng)業(yè)收入（交易價(jià)格）

貸款：營(yíng)業(yè)成本（實(shí)際成本）

固定資產(chǎn)-原價(jià)（內(nèi)部交易利潤(rùn)）

貸款：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊

貸款（6）母公司投資收益與子公司之間的抵銷公司利潤(rùn)分配情況

借：未分配利潤(rùn)-年初（已知）

投資收益（子公司凈利潤(rùn)×母公司持股比例，已出現(xiàn)第一個(gè)調(diào)整分錄）

本年利潤(rùn)分配-應(yīng)付普通股股利（已知）未分配利潤(rùn)-年末（已知）