1、 買一送一：例：a廠采用“買一送一”的方式銷售a產(chǎn)品1萬(wàn)件，銷售收入20萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元。同時(shí)贈(zèng)送1萬(wàn)件產(chǎn)品B，市場(chǎng)價(jià)2萬(wàn)元，成本1萬(wàn)元。對(duì)于這個(gè)例子，我們主要想確定增值稅的銷項(xiàng)稅額。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，“將自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的，視為銷售貨物，計(jì)算征收增值稅?！?。企業(yè)贈(zèng)送的產(chǎn)品，可以是自產(chǎn)（含委托加工），也可以是外購(gòu)。當(dāng)他們進(jìn)入企業(yè)，他們將帶來(lái)進(jìn)項(xiàng)稅。如果他們減少，沒(méi)有銷項(xiàng)稅，那么原進(jìn)項(xiàng)稅不能扣除。介紹的行為是一種銷售行為。因此，必須計(jì)算銷項(xiàng)稅并用以抵消原進(jìn)項(xiàng)稅。否則，可以使用其他稅種，將貨物的銷項(xiàng)稅額從免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除，這不符合增值稅的原則。如果捐贈(zèng)行為不征稅，企業(yè)可以相互利用，逃避流轉(zhuǎn)稅。銷項(xiàng)稅額=20x17%+2x17%=3.4+0.34=37400元

營(yíng)業(yè)外支出=1+2x17%=13400元

會(huì)計(jì)分錄：

借方：銀行存款：234000元

營(yíng)業(yè)外支出：13400元

貸方：銷售收入：200000元

應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅額：37400元存貨：10000元。分期付款銷售：

分期付款銷售是企業(yè)銷售稅的銷售方式之一。其特點(diǎn)是：所售產(chǎn)品價(jià)格較高，收款周期較長(zhǎng)，收貨款存在一定風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)會(huì)計(jì)制度，分期付款銷售的產(chǎn)品將按照合同約定的收款日期變現(xiàn)。根據(jù)《消費(fèi)稅實(shí)施細(xì)則》第八條和《增值稅實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定，納稅人采取賒銷、分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的征收日之日。稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的產(chǎn)品銷售收入發(fā)生時(shí)間相同。

例如，a公司以分期付款的方式銷售汽車。銷售一輛車，價(jià)格20萬(wàn)元，5年收回，每年20%，車費(fèi)15萬(wàn)元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率5%。會(huì)計(jì)處理如下：

1。送車：

貸款：分期收款，發(fā)貨：15萬(wàn)元

貸款：庫(kù)存：15萬(wàn)元

2。根據(jù)合同收到的第一筆款項(xiàng)：

銷售額=200000元X20%=40000元

增值稅銷售項(xiàng)目稅=4x17%=6800元

消費(fèi)稅=4x5%=20000元

貸款：銀行存款：46800元

貸款：銷售收入：40000元

應(yīng)交稅金增值稅銷項(xiàng)稅額：6800元

貸款：銷售稅金及附加：2000元

貸款：應(yīng)交稅金

3，結(jié)轉(zhuǎn)成本

產(chǎn)品銷售成本=15x20%=30000元

貸款：產(chǎn)品銷售成本：30000元

貸款：產(chǎn)品銷售成本元

貸款：分期付款以后每期3萬(wàn)元，按錄入的2、3步辦理。三是以物易物：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)94/186號(hào)），“納稅人以物易物的方式銷售貨物的，視為銷售，并按規(guī)定納稅。納稅人以低于正常價(jià)格銷售的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照納稅人當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格或者最近一期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定銷售額。收到的貨物應(yīng)在會(huì)計(jì)中進(jìn)行采購(gòu)。

例如：a企業(yè)（一般納稅人）生產(chǎn)20套產(chǎn)品，每套售價(jià)3000元，換取B企業(yè)的一批生產(chǎn)資料，雙方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：原材料60000元

應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅10200元

貸方：銷售收入60000元

應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅10200元

，雖然本期應(yīng)繳增值稅沒(méi)有發(fā)生變化，但如果不將易貨行為作為銷售會(huì)計(jì)處理，本期應(yīng)納稅所得額將減少，企業(yè)將逃避所得稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（GSF 93/154），“納稅人以舊換新銷售商品時(shí)，銷售金額根據(jù)同期新貨的銷售價(jià)格確定?！?/P>

例如：商場(chǎng)銷售某品牌彩電，以舊換新。舊貨優(yōu)惠600元，新彩電優(yōu)惠2925元。本月以這種方式銷售的彩電有200臺(tái)。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：現(xiàn)金46.5萬(wàn)

材料-舊彩電12萬(wàn)

貸：銷售收入50萬(wàn)

應(yīng)納稅額-增值稅-銷項(xiàng)稅8.5萬(wàn)

五、以貨抵債

企業(yè)應(yīng)視為銷售行為，按銷售行為處理會(huì)計(jì)銷售。

例如：a公司欠B公司11.7萬(wàn)元貨款，a公司付給B公司10套自有產(chǎn)品，每套1萬(wàn)元。以下分錄為：

借款：應(yīng)付賬款11.7萬(wàn)元

借款：銷售收入10萬(wàn)元

應(yīng)交稅金、增值稅、銷項(xiàng)稅1.7萬(wàn)元

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