在現(xiàn)金流量表的正表中，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額＋本期應(yīng)收賬款減少額（期初余額－期末余額）＋本期應(yīng)收票據(jù)減少額（期初余額－期末余額）＋本期應(yīng)收賬款增加額本期（期末余額-期初余額）特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。但在實(shí)際操作中，公式中的應(yīng)收賬款有時(shí)取自賬戶余額，有時(shí)取自資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目余額。在兩種不同的情況下，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回、核銷和收回應(yīng)當(dāng)區(qū)別對(duì)待。

I.原因分析及公式調(diào)整選擇應(yīng)收賬款余額時(shí)，公式中假設(shè)“應(yīng)收賬款”余額的減少將增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金：

1。當(dāng)現(xiàn)金流量的增加或減少不受壞賬準(zhǔn)備相關(guān)業(yè)務(wù)的影響時(shí)，只要不影響“應(yīng)收賬款”的賬戶余額，就不需要進(jìn)行調(diào)整，否則（2）當(dāng)現(xiàn)金流量的增加或減少是由于壞賬準(zhǔn)備相關(guān)業(yè)務(wù)引起時(shí)，如果也影響了資產(chǎn)負(fù)債表在“應(yīng)收賬款”余額中，應(yīng)考慮兩方面的相互抵消。如果沒有，就必須調(diào)整。應(yīng)收賬款的價(jià)值與報(bào)表項(xiàng)目余額的價(jià)值相同。具體分析如下：

1。應(yīng)收賬款的賬戶余額不是報(bào)表中的項(xiàng)目余額。

本期計(jì)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備不影響現(xiàn)金流量或“應(yīng)收賬款”科目余額的變動(dòng)，故無需調(diào)整；本期核銷的壞賬不影響現(xiàn)金流量的變動(dòng)，但會(huì)減少“應(yīng)收賬款”余額，故調(diào)整為減少；本期收回已核銷的壞賬會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但不會(huì)影響“應(yīng)收賬款”余額，故為追加調(diào)整，所以：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額＋本期應(yīng)收賬款余額減少＋本期應(yīng)收票據(jù)減少＋本期預(yù)收款項(xiàng)增加＋本期收回核銷債務(wù)-本期核銷的壞賬±其他專項(xiàng)調(diào)整業(yè)務(wù)。此時(shí)，本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不影響現(xiàn)金流量的變化，但會(huì)減少應(yīng)收賬款凈額，故調(diào)整為減少；本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不影響現(xiàn)金流量的變化，但會(huì)增加應(yīng)收賬款凈額，故調(diào)整為減少本期核銷的壞賬不影響現(xiàn)金流量的增減，也不影響應(yīng)收賬款凈額，不需要調(diào)整。收回本期已核銷的壞賬，將產(chǎn)生現(xiàn)金流入，減少應(yīng)收賬款凈額，抵消這兩方面的影響（應(yīng)收賬款凈額的減少與實(shí)際現(xiàn)金流入相對(duì)應(yīng)，實(shí)現(xiàn)公式中的假設(shè)），無需調(diào)整。因此：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額＋應(yīng)收賬款報(bào)告項(xiàng)目本期余額減少＋應(yīng)收票據(jù)本期減少＋本期預(yù)收款項(xiàng)增加＋壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提－本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備±其他專項(xiàng)調(diào)整業(yè)務(wù)。從表面上看，這兩種情況下壞賬準(zhǔn)備的處理方式正好相反。在第一種情況下，只調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的核銷和收回。在第二種情況下，只調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回。但事實(shí)上，兩種治療方法的效果是一樣的。a公司2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入4500萬元，銷項(xiàng)稅額765萬元，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款年初700萬元，年末660萬元，應(yīng)收票據(jù)年初120萬元，年末150萬元；預(yù)收賬款年初89萬元，年末66萬元。本年無息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備期初余額35萬元，期末余額72萬元，上年核銷壞賬4萬元。方法一：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額（4500+765）+減少本期“應(yīng)收賬款”余額[（700+35）-（660+72）]+減少本期應(yīng)收票據(jù)（120-150）+增加墊款本期收到（66-89）+收回本期核銷的壞賬4-本期核銷的壞賬0-其他專項(xiàng)調(diào)整行業(yè)Wu 5=5214萬元。方法二：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額（4500+765）+應(yīng)收賬款報(bào)告項(xiàng)目余額本期減少額（700-660）+應(yīng)收票據(jù)本期減少額（120-150）+預(yù)付款本期增加額應(yīng)收款項(xiàng)（66-89）+本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備0-本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備[72-（35+4）]-其他特殊情況調(diào)整業(yè)務(wù)5=5214萬元。以上是關(guān)于這方面的法律知識(shí)，希望能對(duì)您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎