債務(wù)重組以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)。會(huì)計(jì)處理債務(wù)人：將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)為資本公積債權(quán)人：將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期損失。納稅處理：重組債務(wù)的納稅成本與支付的現(xiàn)金額之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。期末，在計(jì)算重組債務(wù)的應(yīng)納稅所得額后，相應(yīng)沖減資本公積。債權(quán)人：重組債務(wù)的納稅成本與收到的現(xiàn)金金額之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失，沖減應(yīng)納稅所得額。

例如：2002年3月，a公司向B公司購(gòu)買了價(jià)值234萬(wàn)元的貨物，但貨款尚未支付?，F(xiàn)在，由于a公司財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還債務(wù)。2003年4月，雙方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，a公司一次性支付了欠B公司的200萬(wàn)元貨款，其余貨款不予支付。為此，B公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備24萬(wàn)元。a公司的會(huì)計(jì)處理如下：

付款時(shí)：

借方：應(yīng)付賬款-B公司2340000英鎊

貸方：銀行存款2000000英鎊

資本公積-其他資本公積340000英鎊

假設(shè)a公司稅前應(yīng)納稅所得額2003年債務(wù)重組收入調(diào)整額為-14萬(wàn)元，本年無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目的，未來(lái)支付34萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元，應(yīng)交企業(yè)所得稅6.6萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理如下：借：資本公積-其他資本公積6.6萬(wàn)元；貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅6.6萬(wàn)元；a公司對(duì)債務(wù)重組所得一次性繳納企業(yè)所得稅有困難的，五年內(nèi)計(jì)入應(yīng)納稅所得額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，當(dāng)年應(yīng)計(jì)入6.8萬(wàn)元。彌補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)虧損后，無(wú)需計(jì)稅，資本公積不變。2B公司的會(huì)計(jì)處理：貸款：銀行存款200萬(wàn)

壞賬準(zhǔn)備24萬(wàn)

營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失10萬(wàn)

貸款：應(yīng)收賬款-a公司債務(wù)重組損失234萬(wàn)

根據(jù)稅法：234-200=34萬(wàn)元，納稅申報(bào)時(shí)減少應(yīng)納稅所得額24萬(wàn)元。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

會(huì)計(jì)處理

債務(wù)人：將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和的差額確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失

債權(quán)人：以重組債務(wù)的賬面價(jià)值為準(zhǔn)債務(wù)作為轉(zhuǎn)移的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值，不存在損益，相信通過以上知識(shí)您已經(jīng)有了大致的了解。如果您遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師在線咨詢。你知道嗎