1、 涉及的相關稅費。營業(yè)稅。是指對在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售房地產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅收。所謂無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，是指無形資產(chǎn)所有權或使用權的轉(zhuǎn)讓，包括土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽的轉(zhuǎn)讓。

2。企業(yè)所得稅。是指國家對國內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。其中，納稅人提供專利權、非專利技術、商標權、著作權轉(zhuǎn)讓取得的使用費收入，屬于其他收入的一部分。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。根據(jù)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)總部設在中國境內(nèi)的，應當繳納境內(nèi)外所得稅；外國企業(yè)設在中國境內(nèi)的，應當繳納境內(nèi)所得稅。根據(jù)稅法規(guī)定，來源于中國的所得，是指在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及與在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)實際有關的利潤（股息）、利息、租金、特許權使用費和其他所得。個人所得稅。是對個人（自然人）取得的應納稅所得額征收的一種稅。第六項應納稅所得額為：特許權使用費所得（指個人提供專利、非專利技術、商標、著作權和其他特許經(jīng)營權使用權取得的所得）。

5。印花稅。它是對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中建立、使用和接受法律證據(jù)的單位和個人征收的一種稅。由兩個以上當事人共同書寫的合同、文件和其他文件，各方都是納稅人，各方應當按照所持文件的金額納稅。其中，《稅法》所列的印章設立、使用、驗收證明包括技術合同和無形資產(chǎn)產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓證明。土地增值稅。是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)增值額征收的一種稅。土地使用權轉(zhuǎn)讓屬于無形資產(chǎn)的內(nèi)容。

7。契稅。契稅是因房屋、土地的買賣、典當、贈與或者交換而發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓時，由受讓人根據(jù)雙方簽訂的合同繳納的稅款。契稅的征收對象包括國有土地使用權轉(zhuǎn)讓和土地使用權轉(zhuǎn)讓，其中土地使用權轉(zhuǎn)讓屬于無形資產(chǎn)。城市維護建設稅。是國家根據(jù)繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人實際繳納的“三稅”征收的一種稅。由于營業(yè)稅是其稅種之一，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)還應繳納城市維護建設稅。第二，關聯(lián)稅的納稅處理關聯(lián)稅應納稅額的計算方法如下：

1。應交營業(yè)稅的計算。公式為：“應交營業(yè)稅：營業(yè)額×適用稅率”。此處的營業(yè)額僅指企業(yè)為轉(zhuǎn)移無形資產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉目們r和附加價款。營業(yè)稅稅率是5%。例一：工業(yè)企業(yè)以100萬元的價格將新產(chǎn)品的專有技術權出售給企業(yè)的，企業(yè)應繳納的營業(yè)稅為：1000000×5%=50000元；城市維護建設稅為：50000×7%=3500元。企業(yè)所得稅應納稅額的計算。計算公式為：“應納稅所得額：應納稅所得額×適用所得稅率”，“應納稅所得額＝總收入－允許扣除項目數(shù)或應納稅所得額＝利潤總額＋（-）納稅調(diào)整項目數(shù)”。這里的總收入僅指無形資產(chǎn)中的特許權使用費收入。

例2:2001年a企業(yè)轉(zhuǎn)讓了一項專利權，取得了30萬元的轉(zhuǎn)讓收入。企業(yè)2001年度利潤表反映的稅前會計利潤為35萬元，其中企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓上述專利權所得未申報繳納營業(yè)稅（營業(yè)稅稅率為5%，所得稅稅率為33%，城市維護建設稅稅率為7%。（1）專利權轉(zhuǎn)讓應交營業(yè)稅=30×5%=15000（元）；城市維護建設稅=15000×7%=1050（元）

（2）應納稅所得額=350000-15000-1050=333950（元）

（3）本期應交所得稅=333950×33%=110203.50（元）

3。計算公式為：“應納稅所得額＝應納稅所得額×適用稅率”，“應納稅所得額＝總收入－允許扣除項目數(shù)”。這里的總收入僅指無形資產(chǎn)中的特許權使用費收入。參見示例2。（注：不含城市維護建設稅）

4。應交個人所得稅的計算。計算公式為：“應納稅所得額=應納稅所得額×適用稅率”。這里的應納稅所得額是指無形資產(chǎn)中的特許權使用費收入。具體計算方法如下：

（1）每次收入低于4000元：應納稅額=（每次收入為-800）×20%

（2）每次收入超過4000元：應納稅額=每次收入為×（1-20%）×20%

例3：王工程師提供專利一次獲得5萬元的收入。王某應繳納的個人所得稅為：應納稅額=50000×（1-20%）×20%（8000元）

5。應付印花稅的計算。計算公式為：“應納稅額=憑證上的應納稅額×適用稅率”

例4:M公司將專利權轉(zhuǎn)讓給n公司時，轉(zhuǎn)讓價格為45萬元，減值準備為8000元，賬面余額為38萬元，M公司應繳納營業(yè)稅的5%。印花稅稅率為金額的0.5‰時，雙方應繳納的印花稅按45萬×0.5‰=225元計算。應交土地增值稅的計算。計算公式為：

應納稅額=土地增值額×適用稅率

土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)總收入-扣除項目金額。由于土地增值稅實行累進稅率，如果土地增值額超過扣除項目金額的50%，同時適用兩個以上稅率，需要分期計算，操作繁瑣。因此，在實際工作中，一般采用快速演繹法。計算公式為：

應納稅額=土地增量×適用稅率-扣除額×速算扣除系數(shù)萬元。企業(yè)不能按轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)項目計算分攤利息費用。應交土地增值稅稅額計算如下：

扣除額=（320+65）×（1+20%）+21+77.70=560.70（萬元）

增值=1400-560.70=839.30（萬元）

增值率=839.30△560.70=149.69%（適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15%

應納稅額=839.30x50%-560.70×15%=33554（萬元）

7。應交契稅的計算。計算公式為：“應納稅額=計稅基礎×稅率”。這里的計稅依據(jù)僅指土地使用權的出讓金。例六：企業(yè)以1000萬元購買土地使用權，當?shù)仄醵惗惵蕿?%的，應交契稅為：10000000×3%=30萬元。城市維護建設應納稅額的計算。計算公式為：“應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅×適用稅率”。第三，稅收的會計處理。此前，我們已經(jīng)介紹了稅收的稅務處理，即應納稅額的計算，這是會計處理的基礎。按照會計處理的要求，首先要建立會計科目，即“應交稅金-應交稅金”，然后編制會計分錄。不同的稅種涉及不同的會計處理。具體內(nèi)容如下：

1。應交營業(yè)稅的會計處理

以例1為例，會計分錄如下：

取得轉(zhuǎn)讓收入時：

借款：銀行存款1000000

借款：其他營業(yè)收入1000000

提取營業(yè)稅：

借款：其他營業(yè)費用53500

借款：應交稅金-應交營業(yè)稅50000

-城市應付維護建設稅3500借：應交稅金-應交營業(yè)稅50000貸：應交城市維護建設稅3500貸：銀行存款53500/