法律分析應(yīng)遵循稅法規(guī)定的真實性、合法性、相關(guān)性、合理性、確定性和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。也就是說，已經(jīng)發(fā)生的費用（證據(jù)、發(fā)票），與企業(yè)的應(yīng)納稅所得額直接相關(guān)，符合正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，能夠可靠地計量并在發(fā)生期間稅前扣除。同時，也要關(guān)注《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額納稅處理的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2012]15號），其中規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)對費用進行專項申報和說明以前年度實際發(fā)生的，按照稅收規(guī)定應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅前扣除但未扣除或者少扣除的，可以補足至項目發(fā)生年度，但補足扣除的確認(rèn)期不得超過5年。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前，實際未取得合法有效的相關(guān)成本費用證明的，視同增加納稅。取得有效證明的，在發(fā)生成本費用的實際年度確認(rèn)，視同納稅減少處理。但是，不包括本年度實際發(fā)生但在下一年度開具發(fā)票的應(yīng)計費用。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

-非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，金融企業(yè)各項存款和同業(yè)拆借的利息支出，國務(wù)院批準(zhǔn)的企業(yè)發(fā)行債券的利息支出；

-非金融企業(yè)向非金融企業(yè)拆借的利息支出，不超過金融企業(yè)同期同一貸款利率計算的金額。

企業(yè)實際發(fā)生的銀行貸款利息，在會計上計入財務(wù)費用和應(yīng)付利息，屬于確定的實際發(fā)生的費用和負(fù)債，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則允許稅前扣除。廢棄費的提取廢棄費是指企業(yè)依照國家法律、行政法規(guī)和國際慣例承擔(dān)的環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)義務(wù)所確定的費用?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第四十五條規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的環(huán)境保護和生態(tài)修復(fù)專項資金，準(zhǔn)予扣除，并將上述專項資金予以扣除提取后用于不同用途的，不予扣除。

需要注意的是，固定資產(chǎn)處置費用沒有相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)的，不能稅前扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第三十二條規(guī)定，除下列應(yīng)計（應(yīng)）費用項目外，以實際成本為納稅成本：>

-承包工程未結(jié)算、未足額支付的，發(fā)票不全的，在證明材料充足的前提下，可以提取發(fā)票金額不足的部分，但最高不得超過合同總金額的10%。

-公共配套設(shè)施未建成或未完工的，可按預(yù)算成本合理計提建設(shè)成本。該公共配套設(shè)施必須符合房屋買賣合同、協(xié)議、廣告或者樣板房中明確承諾建設(shè)且不能撤銷的條件，或者必須依法建設(shè)；

-應(yīng)向政府提交但尚未提交的建設(shè)申請費和物業(yè)改良費可按規(guī)定提取。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條的規(guī)定，出租固定資產(chǎn)的企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要支付的租賃費，按照下列方式扣除：

--以下列方式出租固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費：經(jīng)營租賃費用按租賃期限平均扣除；

-按規(guī)定以融資租賃方式租賃固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費用，融資租賃固定資產(chǎn)價值的組成部分，應(yīng)當(dāng)從折舊費用中提取，分期扣除。

因此，已支付的期間租賃費可以在稅前提取和扣除。但需要注意的是，下一年度預(yù)繳的租金應(yīng)計入下一年度成本，今年不允許稅前扣除。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)備費支出資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的符合國務(wù)院財政、稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的預(yù)備費支出，準(zhǔn)予稅前扣除。如證券業(yè)風(fēng)險準(zhǔn)備金及投資者保護基金、中國銀聯(lián)專項風(fēng)險準(zhǔn)備金、金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金、涉農(nóng)貸款及中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金、保險公司農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金及五項準(zhǔn)備金、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金等。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，與銷售產(chǎn)品有關(guān)的費用應(yīng)當(dāng)在稅前扣除。未發(fā)生售后服務(wù)費的，為不確定費用，本年不能稅前扣除。

例如，一家公司在2013年售出了100輛汽車。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和謹(jǐn)慎性原則，年末按每輛車1萬元計提售后服務(wù)費，銷售費用按300萬元計提。下一年度實際發(fā)生維修服務(wù)時，沖減預(yù)計負(fù)債。那么，公司300萬元的銷售費用，在最終結(jié)算時增加納稅，實際發(fā)生時減少納稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，職工工資、福利、工會經(jīng)費應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時扣除。已提取但賬面上未實際發(fā)生的工會經(jīng)費，在納稅年度內(nèi)不得稅前扣除，福利費、工會經(jīng)費稅前扣除有限制。年末應(yīng)付職工薪酬有余額的，在下一年度實際支付時增減稅款。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條和《實施條例》第五十五條的規(guī)定，各類資產(chǎn)（包括存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資跌價準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)跌價準(zhǔn)備、，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備等）和企業(yè)按照會計準(zhǔn)則計提的不良資產(chǎn)列示如下：未經(jīng)財政部批準(zhǔn)，不得稅前扣除（金融、保險機構(gòu)除外）國務(wù)院稅務(wù)主管部門。稅務(wù)調(diào)整應(yīng)在最終結(jié)算時進行。以上是關(guān)于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細信息。你知道嗎