新的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第五條所說的虧損，是指按照規(guī)定從每個(gè)納稅年度的總收入中扣除不應(yīng)納稅所得額、免稅所得額和各項(xiàng)扣除額后，虧損額為零以下的數(shù)額企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的所得總額，扣除非應(yīng)納稅所得額、免稅所得額、各項(xiàng)扣除額和以前年度允許彌補(bǔ)的虧損后，為應(yīng)納稅所得額。第十八條規(guī)定，企業(yè)在納稅年度發(fā)生的虧損，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，用以后年度的收入彌補(bǔ)，但最長結(jié)轉(zhuǎn)期限不得超過五年。新投資所得法免稅規(guī)定：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款第三項(xiàng)：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利和其他股權(quán)投資所得免稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)性場所的，取得與該機(jī)構(gòu)性場所實(shí)際相關(guān)的股息、紅利等全部股權(quán)投資收益。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，居民企業(yè)對其他居民企業(yè)直接投資取得的投資收益。不包括居民企業(yè)連續(xù)持有其發(fā)行上市的股票后12個(gè)月內(nèi)取得的投資收益。

舊稅法：企業(yè)所得稅暫行條例第十一條規(guī)定：納稅人有年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年繼續(xù)彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限最長不得超過五年。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于修改企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號）規(guī)定，納稅調(diào)整時(shí)，新的納稅申報(bào)表不恢復(fù)投資收益，納稅調(diào)整彌補(bǔ)虧損后，應(yīng)納稅的投資所得已繳納的所得稅[投資所得÷（1-被投資企業(yè)適用稅率）×被投資企業(yè)適用稅率]計(jì)入新的納稅申報(bào)表，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。新稅法和舊稅法之間的差異：

1。新稅法將投資所得視為免稅所得，不再符合國稅發(fā)[2006]56號的規(guī)定；根據(jù)稅收政策，原報(bào)表將免稅所得納入納稅調(diào)整后的所得，彌補(bǔ)虧損后扣除，并將減征的所得稅納入企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，即企業(yè)彌補(bǔ)虧損無所得的，不再計(jì)算扣除額，不能擴(kuò)大當(dāng)年虧損。

根據(jù)新所得稅法，非應(yīng)稅所得、免稅所得、抵稅所得、抵稅所得、附加扣除和可抵扣應(yīng)納稅所得額直接計(jì)入抵稅項(xiàng)目，在“納稅調(diào)整后所得”前扣除。這樣，無論企業(yè)是否有利潤和收入，這些項(xiàng)目都可以在當(dāng)年稅前扣除，直接減少當(dāng)年的收入額或擴(kuò)大當(dāng)年的虧損。三。彌補(bǔ)海外收入損失的方法多種多樣。在新申報(bào)表主表“納稅調(diào)整后所得”計(jì)算前，有“加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”一欄。由此可見，境外所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損，但新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)在征收、計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的利潤。但根據(jù)原企業(yè)所得稅法規(guī)定，境外企業(yè)的盈虧可以相互彌補(bǔ)，但境內(nèi)外企業(yè)的盈虧不能相互彌補(bǔ)。三是新、舊會計(jì)準(zhǔn)則彌補(bǔ)虧損企業(yè)當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)賬面虧損的，應(yīng)當(dāng)借記“利潤分配—未分配利潤”科目，貸記“當(dāng)年利潤”科目。企業(yè)彌補(bǔ)以后年度虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)作上述相反的分錄。企業(yè)采用應(yīng)付稅款法代替資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的，不作其他分錄。新準(zhǔn)則：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》要求企業(yè)在未來可用于抵扣可抵扣虧損和可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅收抵免的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)判斷五年內(nèi)可抵扣暫時(shí)性差異能否在以后經(jīng)營期間全部轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅所得額。否則，企業(yè)不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

新準(zhǔn)則僅對“未來應(yīng)納稅所得額”的判斷作了原則性規(guī)定，要求會計(jì)人員具備專業(yè)判斷等能力。預(yù)計(jì)未來可轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅額過高且可能無法轉(zhuǎn)回的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號--所得稅》的規(guī)定，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。未來無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額抵銷遞延所得稅資產(chǎn)收益的，減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。具體會計(jì)處理為：借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。當(dāng)很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。具體會計(jì)處理為：借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目。你知道嗎