1、 不考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)抵銷分錄原則為：本期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收入與本期存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的差額，為本期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售成本句號(hào)。抵銷分錄中的“年初未分配利潤(rùn)”與“存貨”之間的差額，是本期發(fā)生的存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)。上述抵銷分錄分為：

1。沖減存貨年初未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)借方：年初未分配利潤(rùn)（存貨年初未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)）貸方：營(yíng)業(yè)成本。沖減本期內(nèi)銷收入借方：營(yíng)業(yè)收入（本期內(nèi)銷收入）貸方：營(yíng)業(yè)成本業(yè)務(wù)成本。沖銷期末存貨未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)借方：營(yíng)業(yè)成本貸方：存貨（期末存貨未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)）

[提示]存貨未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)可按毛利率計(jì)算確定。

毛利率=（銷售收入-銷售成本）//銷售收入

存貨未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=存貨未實(shí)現(xiàn)銷售收入-銷售成本

存貨未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=買方內(nèi)部存貨余額值×賣方毛利率為：

借方：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方：未分配利潤(rùn)—年初，沖減本期銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。抵銷分錄為：

借：營(yíng)業(yè)成本

貸：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

最后抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末余額與上述余額的差額，但存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的沖減僅限于存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)。

借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

或相反分錄。（1） 確認(rèn)本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額（即報(bào)告金額）

遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨可抵扣暫時(shí)性差異的余額×當(dāng)期所得稅稅率合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，期末存貨的價(jià)值是本集團(tuán)內(nèi)賣方（非買方）存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為本集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)買方存貨期末余額的成本。

（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表中當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整注：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中期初遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額上期期末報(bào)表。2調(diào)整期初和期末余額。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過(guò)以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問(wèn)題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎