業(yè)務(wù)招待費(fèi)審計(jì)根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的基本要求是：在業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算中，應(yīng)按行政費(fèi)用規(guī)定的次要科目收取，不按相應(yīng)規(guī)定收取，且屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的費(fèi)用隱藏在其他科目的，不允許收取稅前扣除。在實(shí)際工作中，我們經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)如下情況：

（1）單位單獨(dú)購(gòu)買(mǎi)的娛樂(lè)煙、酒、食品、禮品等，因取得已開(kāi)具的零售發(fā)票，在入賬時(shí)直接計(jì)入其他項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)費(fèi)用或管理費(fèi)用，但不計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；（2）食堂招待客人等業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接計(jì)入職工福利費(fèi)；（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會(huì)議費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。在咨詢(xún)過(guò)程中，要督促企業(yè)進(jìn)行自查和正確調(diào)整。同時(shí)，主要審核業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)賬：

1）各項(xiàng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出是否提供了證明其真實(shí)性的有效證據(jù)或數(shù)據(jù)，票據(jù)是否合法；

2）是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)（3）按收入限額計(jì)算是否準(zhǔn)確：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除，需要確定扣除的計(jì)算基數(shù)。根據(jù)稅法規(guī)定，扣除額的計(jì)算基數(shù)為企業(yè)所得稅申報(bào)表主表第一行的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，具體內(nèi)容見(jiàn)附表一：

①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；

②其他業(yè)務(wù)收入；

③視同銷(xiāo)售收入。需要注意的是：按照規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定增加收入的銷(xiāo)售收入是納稅人的申報(bào)金額，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的確定金額。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定增加的收入應(yīng)當(dāng)在納稅調(diào)整增加額中填報(bào)，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的計(jì)算基數(shù)。

問(wèn)題分析

根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，“業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（業(yè)務(wù)）收入的0.5%，“是指發(fā)生額的60%不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（業(yè)務(wù)）收入的0.5%，還是指發(fā)生額的0.5%不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（業(yè)務(wù)）收入的5%，但這兩個(gè)條件都需要考慮。

舉例說(shuō)明如何扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)：

1。假設(shè)銷(xiāo)售收入為2億元，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬(wàn)元，稅前扣除額為20000×5‰=100，80×60%=48100>；4848萬(wàn)元。

2。如果當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬(wàn)元：

20000×5‰=100200×60%=120100<；120，則稅前只能扣除100萬(wàn)元。因此，企業(yè)計(jì)算年度內(nèi)可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入之和計(jì)算確定。按照規(guī)定，銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）收入是納稅人申報(bào)的金額，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后確定的金額。稅務(wù)機(jī)關(guān)增加的收入應(yīng)當(dāng)在納稅調(diào)整增加額中填報(bào)，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。財(cái)務(wù)人員在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，切記銷(xiāo)售收入也屬于營(yíng)業(yè)招待稅收入基數(shù)的范圍。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過(guò)以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問(wèn)題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢(xún)。你知道嗎