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寧波
如何做好殘疾人就業(yè)保障基金的會計分錄
在《企業(yè)所得稅匯算清繳指引》中，我們發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將其納入“應付福利”的會計科目，不符合現(xiàn)行政策?！敦斦筷P(guān)于印發(fā)殘疾人就業(yè)保障基金管理暫行規(guī)定的通知》（財資[1995]5號）規(guī)定，企業(yè)和城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟組織繳納的“保障基金”從管理費用中列支。因此，企業(yè)繳納的“剩余保險金”應計入財務的“管理費用”。會計處理見《財政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財會[1995]10號，1995年2月17日）。企業(yè)繳納殘疾人保障基金的會計處理如下：
I.企業(yè)應在“其他應付款”科目下設置“應付殘疾人就業(yè)保障基金”明細科目
外商投資企業(yè)應設置“應付”明細科目“其他應付款”科目下的“殘疾人就業(yè)保障基金”，用于計算企業(yè)應支付的殘疾人就業(yè)保障基金。二是企業(yè)按規(guī)定計算應繳納的殘疾人就業(yè)保障基金，借記“管理費用-殘疾人就業(yè)保障基金”科目，并貸記“其他應付款-殘疾人就業(yè)保障基金”或“其他應付款-殘疾人就業(yè)保障基金”的名稱；事實上，借記“其他應付款-應付殘疾人就業(yè)保障基金”或“其他應付款-應付殘疾人就業(yè)保障基金”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者安排殘疾人就業(yè)成績顯著的，應當按照規(guī)定借記“銀行存款”等科目，貸記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障基金”科目。三是企業(yè)逾期不繳納殘疾人就業(yè)保障費的，按規(guī)定繳納的滯納金借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。當然，執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)也可以用“應交稅費”代替“其他應付款”。你知道嗎
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