[內(nèi)容提要]本文共分為三大部分，第一部分：透視關(guān)聯(lián)交易的本質(zhì)。在該部分中論述了關(guān)聯(lián)交易的定義；關(guān)聯(lián)主體的范圍；關(guān)聯(lián)公司的特性及關(guān)聯(lián)交易的控制形式和表現(xiàn)形式。第二部分：我國法人制度的立法問題是關(guān)聯(lián)交易損害債權(quán)人利益的法律根源。在本部分中剖析了我國法人制度存在的問題，借鑒外國的立法經(jīng)驗，完善我國的法人制度，建立關(guān)聯(lián)交易平衡機制。第三部分：確立我國法人人格否認制度，防范關(guān)聯(lián)交易，維護債權(quán)人利益。在該部分中，分析了公司法人人格否認制度的本質(zhì)及特點；公司法人人格否認，在我國審判實踐中的應用和不足；公司法人人格否認，在執(zhí)行程序中引入的理由。

公司是具有獨立人格，在法律上與它組成分子——股東分離而為獨立的法律主體，是一種法律技術(shù)的運用。法人制度原為因應社會生活的需要，為大眾的便利及公共利益的處置而創(chuàng)設(shè)。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，順應社會化大生產(chǎn)和市場競爭力要求的現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立起來，企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制后，企業(yè)功能的完成不再由單一企業(yè)進行，而是不同形式的企業(yè)聯(lián)合共同完成，出現(xiàn)了越來越多的“企業(yè)衛(wèi)星體系”。然而這種商事企業(yè)的聯(lián)合體，或稱之為關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)系企業(yè)，利用關(guān)聯(lián)交易逃廢債務的現(xiàn)象日趨嚴重；外商利用各種不正當手段移轉(zhuǎn)利潤，逃避稅收，損害我國經(jīng)濟利益的情況也時有發(fā)生；而且關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價等形式進行關(guān)聯(lián)交易，以求關(guān)聯(lián)避稅從而在某種程度壟斷市場、牟取暴利，擾亂了我國市場經(jīng)濟秩序。尤其是關(guān)聯(lián)公司通過關(guān)聯(lián)交易、抽逃資金、虛構(gòu)債務等手段逃避法院執(zhí)行的問題，一直困擾法院執(zhí)行工作，加之缺乏相應法律規(guī)范為依據(jù)。解決關(guān)聯(lián)公司債務的審理、執(zhí)行問題，亟待提供理論支持和法律依據(jù)。如果法人的設(shè)立是為了不法目的，或設(shè)立法人有反社會的傾向或其它公共利益所不允許的情況，國家自然有權(quán)剝奪法人的人格從而否認法人的存在。正如孟德斯鳩提出的那樣，“要防止濫用權(quán)力，就必須以權(quán)力約束權(quán)力?！惫饰覀冇斜匾梃b國外經(jīng)驗，確立我國的法人人格否認原則。本文力圖揭示關(guān)聯(lián)交易對債權(quán)人的危害，從法律根源上探討防范關(guān)聯(lián)交易風險的途徑——確立我國的法人人格否認制度。

一、透視關(guān)聯(lián)交易的本質(zhì)

（一）關(guān)聯(lián)交易的定義

關(guān)聯(lián)交易就是企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間的交易，在財政部1997年5月22日頒布的《企業(yè)會計準則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露》（以下簡稱《準則》）中，稱之為“關(guān)聯(lián)方交易”，在國際會計準則24號《對關(guān)聯(lián)者的揭示》（以下簡稱《24號準則》）中稱為“關(guān)聯(lián)者之間的交易”，兩準則都將其定義為“是指發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源或義務的事項，而不論是否收取價款?！痹谄髽I(yè)財務和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，則視為關(guān)聯(lián)方；如果兩方或多方受同一方控制，也將其視為關(guān)聯(lián)方。這時的控制，是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。所謂重大影響，是指對一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但不決定這些政策。參與決策的途徑主要包括：在董事會或類似的權(quán)力機構(gòu)中派有代表，參與政策的制定過程，互相交換管理人員等。關(guān)聯(lián)交易在市場經(jīng)濟條件大量存在，但它與市場經(jīng)濟基本原則卻不相吻合。按市場經(jīng)濟原則，一切企業(yè)之間交易都應該在市場競爭的條件下進行，而關(guān)聯(lián)交易中由于交易雙方存在各種各樣的關(guān)聯(lián)關(guān)系，有利益上的牽扯，交易并不是在完全公開競爭的條件下進行的，關(guān)聯(lián)交易客觀上給市場交易安全帶來負面影響。

（二）關(guān)聯(lián)主體的范圍

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法細則》）第三十六規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)是指，在資金、經(jīng)營購銷等方面，存在著直接或間接擁有或控制關(guān)系、直接或間接地同為第三者擁有或控制、其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系的公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟組織。國家稅務總局于1998年5月20日發(fā)布的《關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來稅務管理規(guī)程（試行）》第四條規(guī)定關(guān)聯(lián)企業(yè)主要包括：1、相互間直接或間接持有其中一方的股份總額達到25%或以上的；2、直接或間接地同為第三者所擁有或控制股份達到25%或以上的；3、企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10%是另一企業(yè)擔保的；4、企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級人員一半以上或有一名常務董事是由另一企業(yè)所委派的；5、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等）才能正常進行的；6、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進原料、零配件等（包括價格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制或供應的；7、企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制的；8、對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，包括家庭、親屬關(guān)系等。當然，各個國家和地區(qū)對關(guān)聯(lián)人的范圍界定是不同的，有的是原則規(guī)定，是否為關(guān)聯(lián)人，應視“控制”或“重大影響”的存在與否而定。如《24號準則》和我國的《準則》的規(guī)定。有的則是詳加列舉，對關(guān)聯(lián)人之范圍予以清晰界定?？梢钥闯?，無論是原則規(guī)定，還是詳加列舉，關(guān)聯(lián)人不外乎存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的法人或自然人兩類，前者以母公司或控股公司為代表，后者以公司的董事等高級管理人員為代表。應當予以關(guān)注的是，在1998年1月1日開始施行的深滬兩所《上市規(guī)則》第二節(jié)中規(guī)定了“應當即時披露的關(guān)聯(lián)交易”，其中包括處理關(guān)聯(lián)交易的原則、關(guān)聯(lián)人之范圍、回避措施、董事會對關(guān)聯(lián)交易之報告和公告義務、關(guān)聯(lián)交易的豁免披露、不視為關(guān)聯(lián)交易之情形及關(guān)聯(lián)交易臨時報告之內(nèi)容等，可以說是迄今為止國內(nèi)對關(guān)聯(lián)交易的最完備規(guī)定。該節(jié)將關(guān)聯(lián)人為分關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)人士，且詳加列舉，較《準則》規(guī)定之范圍又有所擴大。但是也不能說此規(guī)定沒有缺陷，例如，該節(jié)沒有提及上市公司的附屬公司的關(guān)聯(lián)人，不能不說是一大疏漏，因為關(guān)聯(lián)人完全有可能通過與附屬公司之間的不公平交易而間接損害上市公司利益。綜上，筆者認為，為了嚴防不公平關(guān)聯(lián)交易，必須對關(guān)聯(lián)人制定更為完備的規(guī)定。