減免稅的范圍是有限的，不屬于免稅范圍的要征稅。

根據(jù)原耕地占用稅政策，經(jīng)批準(zhǔn)用于鐵路線(xiàn)路的，免征耕地占用稅。這里的鐵路線(xiàn)是指鐵路兩側(cè)預(yù)留的用地和沿線(xiàn)車(chē)站、裝卸場(chǎng)、倉(cāng)庫(kù)用地。其他鐵路堆場(chǎng)、倉(cāng)庫(kù)、賓館、職工宿舍等不免稅。同時(shí)，新修訂的《耕地占用稅暫行條例》第九條規(guī)定，鐵路、公路、機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道，減按每平方米2元的稅率征收耕地占用稅。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)根據(jù)實(shí)際需要，經(jīng)征求國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)前款規(guī)定的情形，可以免征或者減征耕地占用稅。根據(jù)《耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條規(guī)定，鐵路線(xiàn)路具體減稅范圍僅限于鐵路路基、橋涵、隧道和兩側(cè)按規(guī)定預(yù)留的土地。鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、鐵路專(zhuān)用線(xiàn)占用耕地，按照當(dāng)?shù)剡m用的稅種征稅。從上述政策可以看出，鐵路線(xiàn)路免稅或減稅的具體范圍僅限于鐵路路基、橋涵、隧道和兩側(cè)按規(guī)定預(yù)留的土地。其他土地不直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。耕地占用稅按納稅人實(shí)際占用耕地面積計(jì)算，應(yīng)納稅額按規(guī)定的適用計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，一次征收。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積×適用計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。例1：一個(gè)城市的鐵路線(xiàn)征用了20萬(wàn)平方米的耕地。其中，按規(guī)定占用耕地16萬(wàn)平方米用于鐵路路基、橋涵、隧道及兩側(cè)預(yù)留地建設(shè)；占用耕地2萬(wàn)平方米用于鐵路系統(tǒng)其他堆場(chǎng)、倉(cāng)庫(kù)、招待所、職工宿舍等建設(shè)；2萬(wàn)平方米用于建設(shè)電影院等職工活動(dòng)場(chǎng)所。由于鐵路線(xiàn)路所在地區(qū)人均耕地不足1畝，政府規(guī)定耕地占用稅適用范圍上限為10元/m2。假設(shè)當(dāng)?shù)罔F路按每平方米2元的標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅，則應(yīng)繳納耕地占用稅=160000×2+（20000+20000）×10=320000+400000=720000元；如果批準(zhǔn)當(dāng)?shù)罔F路免征耕地占用稅，耕地占用稅稅額=（20000+20000）×10=40萬(wàn)元。根據(jù)新修訂的《耕地占用稅暫行條例》第十一條規(guī)定，在依照本條例第八條、第九條規(guī)定免征、減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)加猛恋赜猛?，不再屬于免征、減征耕地占用稅情形的耕地占用稅，應(yīng)當(dāng)符合當(dāng)?shù)剡m用的稅法規(guī)定，足額繳納耕地占用稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅減免和補(bǔ)繳問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅[2009]19號(hào)）規(guī)定，“免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)恋赜猛荆辉賹儆诿舛惽樾蔚膶?duì)享受減免稅待遇的納稅人，按照減免稅時(shí)適用的稅額征收耕地占用稅。為了推進(jìn)城市化進(jìn)程，該市對(duì)舊城進(jìn)行改造，將鐵路線(xiàn)遷至郊區(qū)，并在鐵路線(xiàn)所在地開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)。在老鐵線(xiàn)位置，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)將符合“免征或減征耕地占用稅”。納稅人改變?cè)恋赜猛?，不再屬于減免稅的，應(yīng)當(dāng)在減免稅的基礎(chǔ)上，按照適用的應(yīng)納稅額，向享受稅收減免的老鄉(xiāng)適用應(yīng)納稅額。因此，耕地占用稅在減免時(shí)應(yīng)按適用稅額繳納。

鐵路線(xiàn)路繳納耕地占用稅=16萬(wàn)×2+（2萬(wàn)+2萬(wàn)）×10=32萬(wàn)+40萬(wàn)=72萬(wàn)（元），鐵路路基、橋涵、隧道及兩側(cè)預(yù)留地建設(shè)按規(guī)定占用耕地16萬(wàn)平方米。耕地占用稅減征后，納稅人改變?cè)恋赜猛?，不再屬于減稅情形，應(yīng)當(dāng)按照辦理減免稅所依據(jù)的適用稅額征收，即，納稅人減征或者免征的耕地使用稅為每平方米10元。改變?cè)恋赜猛镜?，?yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅=16萬(wàn)×（10-2）=128萬(wàn)元；批準(zhǔn)地方鐵路線(xiàn)路免征耕地占用稅的，納稅人改變?cè)恋赜猛镜模瑧?yīng)當(dāng)依法向享受免稅的納稅人繳納耕地占用稅免稅時(shí)適用的稅額。改變?cè)恋赜猛緯r(shí)，應(yīng)繳納耕地占用稅=160000×10=1600000（元）。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅減免、補(bǔ)稅等問(wèn)題的批復(fù)，未經(jīng)批準(zhǔn)繳納耕地占用稅的，不征收耕地占用稅。你知道嗎