第一種方法：小張認(rèn)為，根據(jù)出口退稅的相關(guān)規(guī)定，收入應(yīng)按FOB價(jià)格（出口貨物的FOB價(jià)格）確認(rèn)，第二種方法：小王認(rèn)為，為了退稅的需要，稅法以FOB價(jià)格確認(rèn)出口收入，而對(duì)于企業(yè)所得稅等其他稅種，沒(méi)有規(guī)定企業(yè)必須以FOB價(jià)格確認(rèn)收入，但可以以CIF價(jià)格確認(rèn)收入，運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不單獨(dú)列示

分析：如何按照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”管理操作規(guī)程》確認(rèn)到岸價(jià)出口收入

，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的“免、抵、退”按照出口貨物的離岸價(jià)格和出口貨物的退稅率計(jì)算。出口貨物的FOB價(jià)格以出口發(fā)票上的FOB價(jià)格為準(zhǔn)（委托出口的，出口發(fā)票可由委托方或受托方開具）。以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)當(dāng)扣除會(huì)計(jì)制度允許抵扣出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金。小張采用第一種方法以FOB價(jià)格確認(rèn)收入，企業(yè)會(huì)計(jì)核算、增值稅申報(bào)和退稅申報(bào)均以FOB價(jià)格確定，可以保持三者的一致性，便于數(shù)據(jù)核實(shí)，特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅數(shù)據(jù)

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，折扣費(fèi)用包括買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、補(bǔ)償、運(yùn)輸手續(xù)費(fèi)和其他各種性質(zhì)的折扣費(fèi)用。因此，CIF價(jià)格中包含的運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)屬于非價(jià)格費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入收入。此外，出口退稅本身就是增值稅和消費(fèi)稅的退稅。非價(jià)格費(fèi)用的概念也適用于出口收入。因此，小王采用的第二種方法也是合理的

這兩種出口收入確認(rèn)方法對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)沒(méi)有改變。兩者最大的區(qū)別在于收入基礎(chǔ)不同。第二種方法的收入基數(shù)有所增加，企業(yè)提取娛樂(lè)費(fèi)、廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)的基數(shù)也有所增加。目前，稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)出口收入的確認(rèn)方法沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定。建議：筆者認(rèn)為，上述問(wèn)題可以分兩步處理：

首先，明確出口退稅針對(duì)的是增值稅和消費(fèi)稅的范圍，額外價(jià)格費(fèi)用也適用于出口收入的確認(rèn)，運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)也需要計(jì)入收入。但是，為了與出口退稅申報(bào)保持一致和核對(duì)，出口收入通常按照第一種方法確認(rèn)，即按照FOB價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)暫記往來(lái)賬暫時(shí)確認(rèn)收入。第二種方法是在年末，允許企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，以支付的運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)作為計(jì)算招待費(fèi)和廣告費(fèi)的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)