《新準則》與《企業(yè)會計準則第22號》相互關聯(lián)，邏輯一致。套期工具和被套期項目均為金融工具，適用《企業(yè)會計準則第22號》的有關規(guī)定。然而，套期保值會改變金融工具的風險。當套期滿足“新準則”第3章規(guī)定的條件時，套期工具和被套期項目的收益和損失應按照其中規(guī)定的套期會計方法處理。套期的含義和分類相反，以抵消未來某一時間現(xiàn)貨市場價格變動帶來的實際價格風險。也就是說，利用期貨合約作為未來現(xiàn)貨市場上買賣商品的臨時替代品，現(xiàn)在買賣商品，或者為未來將要購買的商品的價格投保。

會計概念中的套期保值是指企業(yè)指定一種或多種套期工具，以規(guī)避外匯風險、商品價格風險，股票價格風險、信用風險等，因此套期工具的公允價值或現(xiàn)金流量的變化預計將抵消全部或部分套期項目的公允價值或現(xiàn)金流量的變化。套期保值主要包括三個要素：套期工具、被套期項目和套期關系。本文主要關注前兩個要素。對沖工具

根據(jù)《新準則》第5條至第8條，衍生工具通常可以用作對沖工具。衍生工具包括遠期合同、期貨合同、掉期和期權，以及具有遠期合同、期貨合同、掉期和期權一個或多個特征的工具。如果衍生工具不能有效降低被套期項目的風險，則不能將其用作套期工具。非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負債不能用作套期工具，除非被套期風險為外匯風險。對于符合套期工具條件的衍生工具，在套期開始時，一般將其全部或一定比例指定為套期工具。套期項目

根據(jù)《新準則》第9條至第16條的規(guī)定，庫存商品、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款、長期貸款、預期商品銷售、預期商品購買、境外經(jīng)營凈投資等符合相關條件的，可作為套期項目。企業(yè)通常將單一確認資產(chǎn)、負債、確認承諾、可能的預期交易或海外業(yè)務的凈投資指定為對沖項目。金融資產(chǎn)或金融負債的組合也可以作為一個整體指定為被套期項目，但組合中的每一項金融資產(chǎn)或單個金融負債應共同承擔被套期風險，被套期風險導致的組合中各單項金融資產(chǎn)或單項金融負債的公允價值變動預計與被套期風險導致的組合公允價值的總體變動基本成比例（二）根據(jù)套期關系對套期進行分類，套期保值業(yè)務可分為公允價值套期保值、現(xiàn)金流量套期保值和境外經(jīng)營凈投資套期保值。公允價值套期

公允價值套期是指對已確認的資產(chǎn)或負債、未確認的公司承諾或此類資產(chǎn)或負債的可識別部分以及未確認的公司承諾的公允價值變動風險進行套期

例如，**公司于2006年12月16日從**公司進口貨物，總付款額為100000美元。合同約定于2007年1月16日以美元結算。為了避免美元匯率升值的風險，當日，**公司與銀行簽訂了一份遠期合同，購買金額為10萬美元，期限為31天?，F(xiàn)金流量套期

現(xiàn)金流量套期是指對現(xiàn)金流量變動風險的套期。這種現(xiàn)金流量的變化源于與已確認的資產(chǎn)或負債以及可能的預期交易有關的特定風險，并將影響企業(yè)的損益。例如，**2006年12月26日，公司以10%的利率簽署了一份1000萬美元的兩年期貸款協(xié)議，并每六個月支付一次利息。為了避免美元利率下降的風險，**公司還簽署了一項利率互換協(xié)議，名義本金為1000萬美元，期限為2年。掉期協(xié)議規(guī)定，每六個月支付10%的固定利息時，應同時支付倫敦銀行同業(yè)拆借利率+0.5的利息。

指境外投資凈套期保值業(yè)務中的境外投資凈套期保值業(yè)務中的風險。境外經(jīng)營凈投資是指報告企業(yè)在境外經(jīng)營凈資產(chǎn)中的權益份額

例如，**公司是一家擁有外國子公司的境內企業(yè)，其外幣凈投資為800萬元。2006年10月1日，**公司與一家金融機構簽訂了一份為期六個月的遠期合同，以1外幣=1.79元的匯率出售500萬元人民幣。套期會計方法是指以公允價值計量套期工具和套期項目。套期工具公允價值變動形成的未實現(xiàn)損益計入當期損益。套期工具對應的被套期項目的賬面價值調整為公允價值，價值變動導致的未實現(xiàn)損益也計入損益。由于兩者均在同一會計期間確認損益中的公允價值變動，因此對損益的影響是兩者公允價值變動之間的差異。套期會計的主要目的是解決套期工具和被套期項目之間在確認時間和計量屬性上的錯配，適當調整常規(guī)會計程序，對稱確認套期工具和被套期項目公允價值和現(xiàn)金流量變動形成的損益，為了解決套期保值計量的不一致性（如套期工具采用市場價格基礎，被套期項目采用歷史成本基礎），國際會計慣例提出了遞延法、按市值計價法、，綜合收益法和綜合套期會計法遞延法要求將套期工具的利得或損失遞延至未來期間，以抵消套期雙方在同一期間的利得和損失。按市值計價法要求套期保值雙方采用市場價格處理，以便一方的損益可以抵消另一方同期的損益。

綜合收益法要求衍生工具分為交易和非交易，并以公允價值計量。交易衍生工具的公允價值變動在收益中報告；非交易衍生工具的公允價值變動在實現(xiàn)前計入其他綜合收益，在實現(xiàn)時轉入利潤確認

根據(jù)綜合套期會計方法的要求，衍生工具作為套期工具以公允價值計量；被套期項目根據(jù)其承擔的風險分為公允價值風險和現(xiàn)金流量風險。對于公允價值套期，變動期內衍生工具的損益與被套期風險導致的被套期項目的損益一起確認；對于現(xiàn)金流量套期，衍生工具的套期有效性首先在其他綜合收益中報告，然后在被套期項目影響利潤時轉移至利潤。衍生工具的套期保值有效性直接計入利潤。不難看出，綜合套期保值會計方法是按市值計價法和遞延法的混合應用

從《新準則》第三章和套期保值會計方法的定義中，可以判斷我國套期保值會計采用的是綜合套期保值會計方法?！缎聹蕜t》第17條規(guī)定了套期會計方法的適用條件，此處不再重復。停止使用套期會計方法的，原為公允價值套期的，按照《企業(yè)會計準則第22號》處理