職工辭退福利費用屬于企業(yè)的工資、薪金支出?！镀髽I(yè)會計準則第9號——職工薪酬》第2條規(guī)定，職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的各種形式的報酬和其他相關(guān)費用。員工薪酬包括：（1）員工工資、獎金、津貼和補貼；（2） 員工福利費用；（3） 醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費；（4） 住房公積金；（5） 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；（6） 非金錢利益；（7） 與員工解除勞動關(guān)系的補償；（8） 與獲得員工提供的服務(wù)有關(guān)的其他費用，其中“解除與員工勞動關(guān)系的補償”是指辭退福利，包括：（1）企業(yè)在員工勞動合同期滿前解除與員工勞動關(guān)系給予的補償，無論員工是否愿意；（2） 在員工勞動合同期滿前，員工有權(quán)選擇留任或接受辭職補償，以鼓勵員工自愿接受裁員。企業(yè)應(yīng)當注意，如果企業(yè)在勞動合同期滿前終止與職工的勞動關(guān)系，或者提出補償建議，鼓勵職工自愿接受裁員，并且符合下列條件的，因解除與職工的勞動關(guān)系而產(chǎn)生的預(yù)計負債（應(yīng)付職工工資），確認并計入當期損益。首先，企業(yè)已制定正式的計劃，終止勞動關(guān)系或提出自愿裁員建議，并將很快實施。該計劃或提議應(yīng)包括擬終止或解雇的部門、職位和員工人數(shù)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，終止勞動關(guān)系或裁員的補償金額根據(jù)工作類別或員工確定。勞動關(guān)系終止或下崗的時間。第二，企業(yè)不能單方面撤回終止勞動關(guān)系或減少就業(yè)的提議。根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——員工薪酬》應(yīng)用指南，職工辭退福利的會計處理為：借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

根據(jù)會計制度，允許稅前扣除的職工辭退福利必須實際發(fā)生。

，應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付的各項工資，即應(yīng)支付的金額?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金，可以扣除。工資薪金是指企業(yè)在每個納稅年度向在本企業(yè)工作或受雇的員工支付的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及其他與雇傭或受雇員工有關(guān)的費用。因此，職工辭退福利作為企業(yè)的稅前扣除項目，應(yīng)當是企業(yè)實際支付給職工的支出的一部分。未納稅部分不能在未納稅年度扣除。例如，一家公司是一家家具制造企業(yè)。2008年9月，為了成功實施2009年4月的生產(chǎn)轉(zhuǎn)型，公司管理層制定了重組計劃。該方案規(guī)定，從2008年10月1日至2009年3月31日，公司將按照每名員工9萬元的辭退福利減少300名員工。截至2008年底，公司在“應(yīng)付職工薪酬”貸方中收取的職工辭退福利金額為1350萬元，借款人實際支付1080萬元，因此，本公司2008年企業(yè)所得稅前允許支付的職工辭退福利金額為1080萬元，而非工資三倍以外的辭退福利應(yīng)繳納的1350萬元個人所得稅。

<《個人與用人單位勞動關(guān)系》（財稅[2001]157號）規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括經(jīng)濟補償、生活補貼和用人單位發(fā)放的其他補貼），收入低于當?shù)芈毠ど弦荒甓绕骄べY三倍的部分，免征個人所得稅；超出部分按《國家稅務(wù)總局關(guān)于對因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償?shù)膫€人征收個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。住房公積金、醫(yī)療保險費、，個人按照國家和地方政府規(guī)定的比例在領(lǐng)取一次性補償收入時實際繳納的基本養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費，在計算征收個人一次性補償收入所得稅時，可以予以扣除。

國稅發(fā)[1999]178號文規(guī)定：個人所得稅按照個人因解除勞動合同取得的一次性經(jīng)濟補償收入的工資、薪金等收入項目計算征收。個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，應(yīng)當除以在企業(yè)工作的年限，以所得的份額作為個人的月工資和工資收入，依照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在企業(yè)的工作年限按實際工作年限計算，超過12年的按12年計算。

如上例，公司a員工于2008年10月15日被公司解聘。該員工（在原單位工作20年）獲得一次性經(jīng)濟補償9萬元，其中超過當?shù)貑T工上一年平均工資的部分為3.84萬元。則公司在支付員工a的辭退福利時應(yīng)代扣個人所得稅=[（38400÷12-2000）×10%-25]×12=1140（元）