海關(guān)增值稅就是平常所說(shuō)的進(jìn)口增值稅，進(jìn)口貨物需要交納增值稅的。征收海關(guān)增值稅以后需要開(kāi)具增稅收發(fā)票的，但是國(guó)家對(duì)于進(jìn)口的貨物也是有部分優(yōu)惠政策的，可以用發(fā)票抵扣海關(guān)增值稅，但是相關(guān)法律對(duì)海關(guān)增值稅發(fā)票抵扣期限有著明確的規(guī)定的。下面小編將詳細(xì)介紹一下海關(guān)增值稅的抵扣。

一、什么是海關(guān)增值稅

也就是進(jìn)口增值稅，進(jìn)口增值稅，是指進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。不同于一般增值稅對(duì)在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象，進(jìn)口增值稅是專(zhuān)門(mén)對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的一種增值稅。

二、海關(guān)增值稅發(fā)票抵扣期限

增值稅抵扣期限：90天。

增值稅一般納稅人，在收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，在發(fā)票開(kāi)具日期起180天之內(nèi)認(rèn)證，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，當(dāng)期夠抵扣不完的，可以留抵。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]17號(hào))規(guī)定：

1、增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

注：如果企業(yè)清算、注銷(xiāo)，要將沒(méi)有抵扣完的留抵額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

三、增值稅抵扣誤區(qū)

1、取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票就可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅專(zhuān)用發(fā)票只是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的“憑證”之一，也是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的形式條件之一，但是即使取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果屬于不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的情形也不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，如企業(yè)租用一輛大客車(chē)專(zhuān)用于職工上下班班車(chē)，租車(chē)費(fèi)用即使取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因?qū)儆谟糜诩w福利購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;自行購(gòu)買(mǎi)用于辦公場(chǎng)所的裝修材料，即使取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因?qū)儆谟糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)貨物，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、只有專(zhuān)用發(fā)票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

營(yíng)改增后，增值稅抵扣憑證不僅包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而且還包括：1.稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票;2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū);3.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票;4.農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票;5.出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明(外貿(mào)企業(yè));6.稅收繳款憑證。

3、跨年增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能認(rèn)證抵扣

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，本年取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不是必須在本年度內(nèi)認(rèn)定抵扣，而是在開(kāi)具之日起180日內(nèi)認(rèn)證抵扣就可以。此期限可以跨年。

4、過(guò)了180天未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就不能再抵扣了

因客觀(guān)原因?qū)е略鲋刀惖挚蹜{證未按期申報(bào)抵扣的，詳細(xì)說(shuō)明原因，經(jīng)審批后仍可抵扣?？陀^(guān)原因包括：企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或擅自離職，未能辦理交接手續(xù);因自然災(zāi)害等不可抗力造成增值稅扣抵憑證未按期抵扣。

5、不知稅控機(jī)以及技術(shù)服務(wù)費(fèi)可以全額抵扣

納稅人安裝使用增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。專(zhuān)用設(shè)備包括：金稅盤(pán)(稅控盤(pán))和報(bào)稅盤(pán)。已繳納的技術(shù)服務(wù)費(fèi)也可以全額抵減。

6、辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣

辦公用品比較特殊，雖然不是直接去生產(chǎn)產(chǎn)品的，但是辦公使用屬于企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需，所以可以理解為間接的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出。

7、損失報(bào)廢的進(jìn)項(xiàng)稅額都需要轉(zhuǎn)出

因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。但是，如果是自然災(zāi)害、市場(chǎng)原因造成貨物報(bào)廢處理的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出。

8、免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出

企業(yè)如果同時(shí)有增值稅免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目，需分別核算進(jìn)項(xiàng)稅額，用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。也可先按照比例抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，年底再清算調(diào)整。

9、視同銷(xiāo)售的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出

視同銷(xiāo)售項(xiàng)目，除不得抵扣項(xiàng)目(非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等)外，如將貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人、用于投資，進(jìn)項(xiàng)稅額可照常抵扣!

10、進(jìn)價(jià)高于銷(xiāo)售的價(jià)格要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

不屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定的不能抵扣及轉(zhuǎn)出的情形，進(jìn)價(jià)高于銷(xiāo)售價(jià)格不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但是銷(xiāo)售貨物價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額。

11、對(duì)既有增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，又有非增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，無(wú)需按比例抵扣

對(duì)既有增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，又有非增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，要合理劃分應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目，準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)?！盃I(yíng)改增”納稅人不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷(當(dāng)期全部銷(xiāo)售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額)。

12、營(yíng)改增后應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)不能混著抵扣

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增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，沒(méi)要求應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)分開(kāi)各算各的抵扣，但在財(cái)稅(2013)106號(hào)中有一項(xiàng)特殊規(guī)定：原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

13、企業(yè)在稅務(wù)稽查中被查補(bǔ)的稅款和滯納金不能抵頂企業(yè)現(xiàn)有的留抵稅額

根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，公司可用期末留抵稅額抵減應(yīng)補(bǔ)繳增值稅款和滯納金，但不能抵減罰款。

海關(guān)增值稅的確立一方面是為了對(duì)進(jìn)口的物品增收一定的稅確保國(guó)家的財(cái)政收入，另一方面就是對(duì)我國(guó)同類(lèi)產(chǎn)品的保護(hù)。但是對(duì)于進(jìn)口貨物還是有一點(diǎn)的激勵(lì)措施的，可以用增值稅的發(fā)票進(jìn)行抵扣的，如果還想了解更多，可以咨詢(xún)?cè)诰€(xiàn)律師。