我們知道，一名科學(xué)家即使有再多的專利技術(shù)，如果沒有投入到生產(chǎn)中，那他的專利技術(shù)對(duì)社會(huì)的影響也是有限的。為了讓其專利技術(shù)發(fā)揮更大的效用，他可能需要與一家大公司合作。這個(gè)過程中，就涉及到了專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。那么，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓增值稅優(yōu)惠政策有哪些呢?

一、與專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢與服務(wù)的免稅問題

在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中，常伴隨著與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)活動(dòng)，這些活動(dòng)對(duì)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓成功與否至關(guān)重要。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓一樣，技術(shù)咨詢與服務(wù)也屬于國(guó)家重點(diǎn)倡導(dǎo)發(fā)展的生產(chǎn)性服務(wù)之一。根據(jù)財(cái)稅字【273】號(hào)文及財(cái)稅字【2011】111號(hào)文的規(guī)定，對(duì)技術(shù)咨詢與服務(wù)所取得的收入是否可享受營(yíng)業(yè)稅或“營(yíng)改增”后增值稅免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)滿足兩個(gè)條件：一是技術(shù)內(nèi)容與技術(shù)轉(zhuǎn)讓密切相關(guān)，是為技術(shù)轉(zhuǎn)讓而實(shí)施的售后服務(wù)，即技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中應(yīng)該包括相關(guān)的技術(shù)服務(wù)與技術(shù)咨詢的條款;二是形式上這部分技術(shù)咨詢或服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓的價(jià)款是開在同一張發(fā)票上的。只有滿足上述兩個(gè)條件的技術(shù)咨詢與服務(wù)才能享受免稅政策。

二、關(guān)于專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓方購(gòu)買研發(fā)設(shè)備相關(guān)的增值稅優(yōu)惠問題

技術(shù)轉(zhuǎn)讓方在技術(shù)研發(fā)過程中常常要采購(gòu)一些價(jià)值不菲的研究設(shè)備，這些設(shè)備的價(jià)款中包括了增值稅的稅款。如果技術(shù)轉(zhuǎn)讓方是專門從事技術(shù)研發(fā)的企業(yè)或事業(yè)單位，在“營(yíng)改增”之前，他們作為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，其購(gòu)買設(shè)備所支付的增值稅稅款是不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的;而在“營(yíng)改增”試點(diǎn)之后，他們作為免征增值稅的增值稅納稅人，其購(gòu)買設(shè)備所支付的增值稅稅款也不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。因此，對(duì)于專門從事研發(fā)與技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司或事業(yè)單位，如果在研發(fā)過程中需要購(gòu)買大量的研發(fā)用設(shè)備，其承擔(dān)的增值稅稅負(fù)必然較大。

三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠分析

與營(yíng)業(yè)稅及“營(yíng)改增”后的增值稅免稅政策不同，對(duì)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的所得稅優(yōu)惠并不都是全部減免。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅;超過500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函【2009】212號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅【2010】111號(hào))等文件的規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要包括如下內(nèi)容：

1、能夠享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策的主體。根據(jù)國(guó)稅函【2009】212號(hào)文規(guī)定，能夠享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策的主體是指居民納稅義務(wù)人，即依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，其中，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。非居民納稅義務(wù)人不享受國(guó)稅函【2009】212號(hào)文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，但享受按10%的企業(yè)所得稅稅率的優(yōu)惠政策。此外，享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策的主體是指企業(yè)所得稅應(yīng)納稅主體，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)人合資企業(yè)。

2、享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)轉(zhuǎn)讓全能范圍。能夠享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)轉(zhuǎn)讓權(quán)能范圍是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)的所有權(quán)或轉(zhuǎn)讓5年以上(含5年)全球獨(dú)占的許可使用權(quán)。

3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的客體范圍。根據(jù)財(cái)稅【2010】111號(hào)文的規(guī)定，能夠享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)轉(zhuǎn)讓客體范圍包括專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

此外，上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍雖然沒有特別提及技術(shù)秘密，但技術(shù)秘密是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果的重要儲(chǔ)存形式，也是企業(yè)的重要知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)之一。從財(cái)稅【2010】111號(hào)文所列舉的技術(shù)類知識(shí)產(chǎn)權(quán)看，技術(shù)秘密的轉(zhuǎn)讓也應(yīng)該在技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅的優(yōu)惠政策范圍之內(nèi)。

財(cái)稅[2013]106號(hào)文件中附件3營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：

1、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

2、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。

3、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。

4、試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

以上就是關(guān)于專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓增值稅的優(yōu)惠政策。專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓是國(guó)家大力支持發(fā)展的生產(chǎn)性服務(wù)之一，因此，國(guó)家在與專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢與服務(wù)、轉(zhuǎn)讓方購(gòu)買研發(fā)設(shè)備、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的所得稅優(yōu)惠等許多方面都給予了優(yōu)惠政策。