很多人對(duì)出售固定資產(chǎn)交稅的問(wèn)題不是很明白，其實(shí)出售固定資產(chǎn)增值稅的計(jì)算是需要區(qū)分固定資產(chǎn)的不同類(lèi)型的，因?yàn)椴煌挠?jì)算類(lèi)型所對(duì)應(yīng)的計(jì)算方式也是不一樣的。那么出售固定資產(chǎn)增值稅計(jì)算方法到底是什么樣的呢，有哪些不同的類(lèi)型?下面給大家簡(jiǎn)單介紹一下。

一、計(jì)算方式

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))規(guī)定，從2014年7月1日起，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào))規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如購(gòu)進(jìn)或自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。按財(cái)稅〔2014〕57號(hào)文件，應(yīng)調(diào)整為按3%征收率減按2%征收增值稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))明確，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

甲公司2014年7月銷(xiāo)售的A設(shè)備，為小規(guī)模納稅人期間購(gòu)入。銷(xiāo)售B設(shè)備在2009年之前購(gòu)入，其進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣且不得抵扣。因此，出售的A、B設(shè)備均以3%征收率減按2%計(jì)算增值稅。不含稅售價(jià)為(41.20+55.62)÷1.03=94(萬(wàn)元)，實(shí)際應(yīng)納稅額為94×2%=1.88(萬(wàn)元)。出售2010年購(gòu)入的設(shè)備，應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅為175.5÷1.17×17%=25.5(萬(wàn)元)。

在填報(bào)2014年7月增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)時(shí)，第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”為94×3%=2.82(萬(wàn)元)。第23欄“應(yīng)納稅額減征額”為94×1%=0.94(萬(wàn)元)。第21欄~第23欄金額為2.82-0.94=1.88(萬(wàn)元)，是按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算的實(shí)際應(yīng)納增值稅額。

二、不同的類(lèi)型

1、增值稅一般納稅人2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)其進(jìn)項(xiàng)稅已申報(bào)抵扣的，出售時(shí)按17%的稅率征收增值稅。計(jì)算公式為：應(yīng)繳增值稅=售價(jià)×17%

2、增值稅一般納稅人2009年1月1日以前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，或2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)其進(jìn)項(xiàng)稅未申報(bào)抵扣的，出售時(shí)按4%征收率減半征收增值稅。計(jì)算公式為：應(yīng)繳增值稅=售價(jià)÷(1+4%)×4%×50%

3、增值稅一般納稅人以外的企業(yè)，減按2%征收率征收增值稅。計(jì)算公式為：應(yīng)繳增值稅=售價(jià)÷(1+3%)×2% 需要提請(qǐng)注意的是：

1)、上述固定資產(chǎn)中，如果有需要過(guò)戶的情況(例如機(jī)動(dòng)車(chē)輛)，應(yīng)先辦理過(guò)戶手續(xù)，并在申報(bào)繳納增值稅時(shí)，注意扣除由辦理過(guò)戶的部門(mén)代扣代繳的增值稅。

2)、申報(bào)繳納增值稅后別忘了同時(shí)申報(bào)繳納相對(duì)應(yīng)的地方稅費(fèi)。

以上便是對(duì)問(wèn)題出售固定資產(chǎn)增值稅計(jì)算方法是什么樣的，有哪些不同的類(lèi)型?的簡(jiǎn)單回答，從文章中不難看出當(dāng)固定資產(chǎn)是在2009年1月1日之后購(gòu)進(jìn)的，在出售的時(shí)候還可以抵交一定的稅款。但是在繳納稅款的時(shí)候有一點(diǎn)是需要大家注意的，那就是不僅要繳納增值稅還需要繳納一定的地方稅。