所得稅是必須繳納的稅種，不論是企業(yè)還是個(gè)人都要繳納。分公司屬于總公司的分支，是沒有獨(dú)立的法人資格的。因此分公司應(yīng)當(dāng)向總公司匯總上報(bào)，那么分公司獨(dú)立核算企業(yè)所得稅是如何申報(bào)的呢？律霸為您解答。

一、分公司企業(yè)是否確實(shí)具有法人資格

1、如果確實(shí)是分公司，一般說(shuō)來(lái)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)總公司匯總申報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。但在實(shí)際操作過(guò)程中，由于它涉及納稅所屬地問題，以及事關(guān)各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的任務(wù)目標(biāo)，情況有點(diǎn)復(fù)雜，尤其是分公司的規(guī)模比較大的時(shí)候。在這樣的情況下，理論上的東西都是空的，只有與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系，協(xié)調(diào)好總公司與分公司的稅收分割問題。關(guān)系好了，如果不是當(dāng)年任務(wù)完不成，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)太為難企業(yè)。他們一般會(huì)要求分公司在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳一部分所得稅，然后在總公司匯算清繳所得稅時(shí)，“多退少補(bǔ)”，所以，平時(shí)報(bào)送稅務(wù)局的報(bào)表應(yīng)做低利潤(rùn)，減少預(yù)繳稅額，等匯算清繳時(shí)，再按實(shí)際來(lái)申報(bào)，盡量規(guī)避“多退”的問題。

2、如果是子公司(現(xiàn)在很多人分公司和子公司概念混淆)，具有法人資格，一般說(shuō)來(lái)，是就地申報(bào)并繳納所得稅。如果需要母公司匯總繳納，必須填寫申請(qǐng)資料，報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)(見國(guó)稅發(fā)〔1995〕198號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2000]185號(hào)文件)。子公司預(yù)繳比例一般為年度應(yīng)納所得稅額60%(見國(guó)稅發(fā)[2001]013號(hào)文件)，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算”的原則(見國(guó)稅發(fā)[2001]013號(hào))。

二、分公司獨(dú)立核算企業(yè)所得稅的申報(bào)問題

總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計(jì)算公式如下表述，某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額和)+0.30×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)，以上公式中分支機(jī)構(gòu)僅指需要就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)，該稅分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整。 分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入，是指分支機(jī)構(gòu)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的全部營(yíng)業(yè)收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入是指銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入;金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入是指利息和手續(xù)費(fèi)等全部收入;保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入是指保費(fèi)等全部收入。 支機(jī)構(gòu)職工工資，是指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬。 分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)擁有或者控制的除無(wú)形資產(chǎn)外能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源總額。 各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)均以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告數(shù)據(jù)為準(zhǔn).

通過(guò)以上的了解，其實(shí)分公司是否確實(shí)具有法人資格的問題，可以在查看分公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其次分公司在經(jīng)濟(jì)上沒有獨(dú)立性，沒有自己的名稱、章程，也沒有自己的財(cái)產(chǎn)，以總公司的資產(chǎn)對(duì)分公司的債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。如果分公司在總公司稅務(wù)機(jī)關(guān)開具了經(jīng)營(yíng)許可證明，可以在總公司繳納，否則在當(dāng)?shù)貦C(jī)關(guān)繳納。更多相關(guān)知識(shí)您可以咨詢律霸菏澤律師！