據(jù)統(tǒng)計，這幾年進行股票、證券投資的趨勢直線上升，私募基金也包括在內。或許有些人也駐足在投資私募基金的門口徘徊。但是國家有規(guī)定私募基金公司也是要繳納營業(yè)稅的。今天小編就為大家講解下現(xiàn)在私募基金公司營業(yè)稅怎么收取。

一、私募基金基金層面的稅收問題有哪些?

當前與私募基金相關的稅收主要是所得稅和營業(yè)稅，營業(yè)稅稅率相對單一，而涉及所得稅的政策較復雜。私募股權基金按組織形式可以分為公司制、有限合伙制和契約制。

對于公司制私募基金而言，主要適用的法律有《公司法》、《企業(yè)所得稅法》。對于有限合伙制私募基金而言，主要適用的法律是《合伙企業(yè)法》。對于契約型私募基金而言，傳統(tǒng)的通道型私募基金主要依據(jù)各類通道的規(guī)定，例如銀監(jiān)會發(fā)布了《信托公司私人股權投資信托業(yè)務操作指引》規(guī)范信托制私募股權基金，而直接私募尚無明確依據(jù)。

基金層面的稅收問題因私募基金組織形式的不同而不同。公司制私募基金因證券交易或股權交易所得收入應根據(jù)《企業(yè)所得稅法》納稅，按照“轉讓財產收入”、“利息收入”計算所得稅，稅率為25%。

由于《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于“免稅收入”，故當公司型私募基金獲取被投資企業(yè)的股息、紅利時，可免交所得稅。其中，“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益”是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

此外，對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資有專門的稅收優(yōu)惠政策。2007年《財政部、國家稅務總局關于促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關稅收政策的通知》(31號文)、2008年《企業(yè)所得稅法實施條例》、2009年的《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)[2009]87 號)均有相關優(yōu)惠政策，其中87 號文提出;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2 年(24 個月)以上，符合相關條件的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2 年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉。

二、直接私募如何納稅?

相比通道類私募產品，直接私募有眾多優(yōu)勢：不僅可以節(jié)省通道費用，也可以引導私募公司走向規(guī)范化。不能否認的是，對于直接私募如何納稅的問題卻一直處于模糊的狀態(tài)，并不明朗。

目前關于這方面的主流觀點分成兩派：

非實體課稅模式：認為契約制私募不是獨立工商實體，僅僅投資者的集合體、是一種契約關系。因此，非實體課稅模式認為契約制私募在基金層面不用納稅，僅需在投資者層面納稅即可。實體課稅模式：認為契約制私募運行中有兩個層面的法律關系，一是基金管理人運用基金進行投資，

二是基金管理人和基金持有人之間的募資和分配。由于是兩個法律行為，故需要分別履行納稅義務。在基金層面，要適用投資相關的法律法規(guī)和稅收制度;而在投資者層面，要適用收益取得相關的法律法規(guī)和稅收制度。

但是，如前所述，我們認為，目前通道式的私募產品屬于國內契約制私募的雛形，因此，直接私募產品或將參照原通道類的私募產品，在基金產品環(huán)節(jié)不交稅，而由投資者分別納稅。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1 號)提出的“關于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策”：

(一)對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

(二)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

(三)對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

此通知在表述中均是使用“暫不征收”字眼，意味著我國或認為契約型基金應采納“實體課稅模式”，只是當前為了鼓勵契約型基金的發(fā)展而暫不征收，這給未來直接私募的稅制增添了不確定性。

綜上所述，我們可以看出私募基金公司營業(yè)稅稅率相對單一，而涉及所得稅的政策較復雜。私募基金公司營業(yè)稅是否繳納我國《企業(yè)所得稅法》也是有相關規(guī)定。并且我國稅務總局是鼓勵證券投資基金發(fā)展的，相對還有一些優(yōu)惠政策。但是私募基金公司營業(yè)稅還有一些不確定性，如果大家想具體了解，建議咨詢我們365律師網(wǎng)站的在線律師。